地方税务机关出手——谁在补缴境外收入

一、引言

近年来，高净值人群的境外资产频频成为地方税务机关的关注焦点。浙江、上海、山东、湖北等地已多次展开跨境资金稽查，一些高净值纳税人因为未按年度申报境外收益，被要求补缴高额税款和滞纳金。随着跨境资金流动监管的升级，高净值人群的境外资产正面临前所未有的“透明化”压力，也让跨境合规服务成为“必修课”。

二、高净值人群海外金融账户

（一）资产特征

高净值人群（HNWI）通常指资产净值不低于100万美元（约720万元人民币）者。中国高净值人群资产结构趋向多元化，除了股票、基金、房产，海外投资、私募股权、收藏品及保险产品也日益热门。随着CRS推进，高净值人士逐步调整资产配置，注重资产及税务的长期合规规划。

（二）跨境金融属性与税务身份

多数高净值人拥有多地境外账户，跨境收入包括股息、租金、信托收益等，税务身份日益多元化，如“大陆税务居民+第二国永居”或“美国绿卡+离岸架构”。在CRS和FATCA双重监管下，境外资产披露义务严苛，申报不实可能导致补缴税款、罚款甚至刑事责任。

（三）财富传承需求

约七成高净值家庭倾向设立家族信托，境内信托税负高，离岸信托税负较低。高净值家庭平均雇佣1.8名专业机构人员，负责CRS申报、SWIFT资金路径监控及财富传承规划，强调专业合规服务。

（四）常见海外金融账户类型

高净值人士跨境财富管理中，银行存款账户、证券投资账户、保险产品账户及信托架构账户四类海外金融账户最为常见。这些账户间的资金流转可形成完整交易链条，监管部门依托SWIFT系统实现跨账户资金流动的动态追踪，确保证券收益、保险资金及信托拨款的合规性。由此，高净值人群跨境资产布局必须强化合规意识，主动配合CRS申报，谨慎选择专业合规服务机构，防范资金路径中的税务风险。

三、高净值人士的“补税名单”

根据多方信息，本轮稽查对象集中在企业家、投资人、部分知名艺人等。浙江地区一位私募基金创始人因未申报海外股息收入，被税务部门要求补缴税款近200万元，滞纳金近50万元。消息一出，不少高净值投资人开始回顾自己的海外账户和投资架构，担心类似问题发生在自己身上。

案例1：境外炒股年度申报
另一位浙江企业家在2022年境外股市盈利1000万元，2023年亏损1200万元。许多人误以为亏损年份可抵消前一年盈利，但税务部门要求按年度申报，2022年的盈利必须缴纳20%税款。这位企业家因此被追缴约200万元税款。

上海和湖北地区也有多起案件，其中部分纳税人利用海外信托和基金进行资产配置，原以为复杂结构可以“隐藏”收入，但在CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）和SWIFT（全球银行金融通信协会）双重监管下，漏洞被迅速发现。

案例2：BVI公司收入被追溯
另一位企业家通过BVI注册离岸公司，原本认为公司收入只要不汇回国内就无需纳税。然而税务机关依托CRS获取海外账户信息，并结合实际控制人（UBO）资料，对公司年度收入进行了追溯征税，最终要求补缴税款。这让不少离岸投资者意识到，所谓“避税天堂”在监管升级后已不再安全。

备注：上述案例金额均有调整。

四、数据化监管升级：CRS + SWIFT的双重夹击

CRS和SWIFT（系统的双重监管，让跨境收入的隐藏空间大幅缩小。

• CRS：自2014年中国加入后，已与开曼群岛、英属维尔京、新加坡及欧美发达国家交换涉税信息。金融机构需上报账户持有人信息、账户余额、股息利息及红利等收入。

• SWIFT：通过资金流向追踪，税务部门能够追踪资金从国内到境外再返回的路径，形成闭环监管。

这两套系统让“海外资产不透明”的时代彻底结束。高净值人士如果未及时申报境外资产，补缴税款、罚款甚至刑事责任风险都非常高。