跨境税务--苹果、谷歌三明治好不好吃

  在美企业会面临2个税，一个是联邦税，一个是州税，根据企业的性质不同，在美企业需要缴纳21%的联邦标准税，或者30%预提税，再加上州税，税负可想而知的高，但苹果、谷歌却能支付10%以下的税率，是怎么做到的？

  这就是有名的双层爱尔兰加荷兰-三明治模式，说白了就是企业使用的一种避税手法。主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间折腾，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。

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  在跨境外汇中，有一个产品无形且高价值，不需要运输即刻转移，这个产品就是知识产权，也是因为这个产品才能让上面的架构发挥最大的价值。

  以苹果为例，有以下三步

  1、在爱尔兰设立子公司A，将在美国开发的知识产权和在欧洲、非洲和中东的特许权卖给A公司，那A公司就能替美国公司代收欧洲市场的收入。

A公司通过决议，将实际管理中心迁移到"避税天堂"（离岸岛屿，不征所得税）。A公司就变成爱尔兰税务上的双重居民。换句话说，A公司不再是爱尔兰税务局民，也无需承负爱尔兰企业所得税。

  也就是因为A公司因为变成“避税天堂”的税务居民，如果再直接设立实际经营公司，按照爱尔兰税法，实际运营公司支付特许权使用费需要20%的预提扣缴税，为了降低税负，中间就需要加一个公司B。

  2、在荷兰子公司B为了规避爱尔兰预扣税而设立的，A公司是会先把无形资产授权给B公司。

  3、在爱尔兰设立子公司 C

  爱尔兰C公司直接向全世界销售并取得收入，再通过荷兰运营公司的中转，将销售收入以专利使用费的名义转到爱尔兰A公司，净利润再按爱尔兰的企业所得税12.5%交税。

  爱尔兰A公司资金有设立在避税天堂，在整个过程中，只需要缴纳荷兰较低的交易税和爱尔兰较低的所得税，整体税负极低。

  看到这，有心动，想盲目复制架构的小伙伴，襄策合规得及时泼一盆冷水，这个架构已经被爱尔兰2020年关闭了。很多时候税务架构不是直接照搬，也不是一尘不变的，毕竟政策一直在调整，企业也在发展，到时的需求也会发生改变，答应我，不要照抄课本。

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