企业境外投资的纳税案例分享

企业全球化经营中不可避免的会考虑境外公司设立在哪里、什么经营模式、能享受什么税收优惠或面临哪些税务风险？境外公司一般会选在税收较低、税收管理环境较松及外汇放开的国家（地区）。

比如设立在迪拜自由港，免征各种税款，资金可自由流入、流出。零税负。

案例1：某中国集团公司甲股份有限公司在中东的卡塔尔地区设立的子公司和迪拜自由港设立的另一子公司的关系：

 子公司A从事石油勘探工作，需要进口一台大型钻机设备。

子公司B在迪拜自由港设立，负责从国内进口钻机然后再转售给子公司A。

 这种安排可以实现以下目的：

（1）避免直接从国内进口到卡塔尔而需要缴纳进口增值税。

（2）在阿拉伯的迪拜自由港，境外公司B从国内进口钻机是免税的。

（3）子公司B再出口给子公司A，这也是免税的。

这样，最终实现了子公司A能够从国内进口钻机的目的，而无需缴纳进口增值税。

案例2：甲公司在巴西承接了一个价值10亿美元的EPC项目，从事石油勘探工作。

（1）甲公司直接从事EPC项目。

  由于甲公司是一家境外公司，根据巴西的税法规定，他们需要支付11%的增值税（VAT），即1.1亿美元。

（2）甲公司在巴西注册成立本地子公司C公司。

甲公司在巴西西部城市注册成立了本地C公司。根据税收优惠政策，C公司可以享受增值税免税优惠，无需支付增值税。甲公司通过在巴西注册成立C公司，可以减少税收负担。

 案例3：境内的甲公司在玻利维亚的天然气开采项目需要一台价值 1.6亿美元的设备。

（1）甲公司直接出口到玻利维亚，需按照玻利维亚税政（增值税 13%、关税 10%）缴纳税款合计 3680 万美元。

（2）甲公司在巴西亚马逊自由贸易区注册成立了 D 境外子公司。

巴西和玻利维亚有税收互免政策以及巴西亚马逊自由贸易区免税政策

先通过 D公司从境内进口设备，然后再从 D 公司把设备出口到玻利维亚。在国内出口设备享受了出口退税的基础上还利用了境外巴西与玻利维亚相关的税收优惠，享受了 3680 万美元的税收优惠。