香港税务制度指南（2025）

一、引言

作为亚洲重要的国际金融和贸易中心，中国香港以其低税率、透明的税务制度和便捷的营商环境闻名于世。香港实行属地税制，仅对源自香港的收入征税，并免征资本利得税、股息税及海外收入税，这使其成为跨境投资者和跨国企业的首选目的地。

香港税制兼具稳定性与灵活性，能够满足企业和高净值个人的税务规划需求，同时提供完善的合规框架和双重课税协定（DTA）网络，减少跨境税务摩擦。

二、香港税制演变简史

香港的现代税务制度源于1947年通过的《税务条例》（Inland Revenue Ordinance, IRO），以确保向居民征收适当税款。条例初衷为临时措施，旨在应对战后财政需求，但随着香港经济发展和国际化进程的加快，税制逐渐完善：

• 1954年 & 1967年：成立税制检讨委员会，但税率结构未大幅调整。

• 1997年：利得税制咨询文件发布，鼓励公众参与税制优化。

• 1998年：政府采纳部分改革意见，改进营商环境。

• 2002年：审议引入商品及服务税（GST），但因公众反对最终搁置。

• 2018/19课税年度：实施利得税两级制，优化企业税收结构。

香港税制以低税率、透明和属地原则为核心，既保障财政收入，也维持国际竞争力。

三、香港税务体系概览

香港税制以属地原则为基础，税收只针对“源自香港”的收入和利润征收，不对海外收入征税。主要税种包括：

1.直接税

• 薪俸税（Salaries Tax）：对个人在香港获得的收入征税。

• 利得税（Profits Tax）：对企业和非法人实体在香港的营业利润征税。

• 物业税（Property Tax）：对香港物业租金收入征税。

2.间接税

• 印花税（Stamp Duty）：对股票、股份及不动产交易征税。

• 博彩税：针对博彩活动收入。

• 酒店房租税（HAT）：向酒店及宾馆业主征收。

备注：香港不征收增值税（VAT）或销售税，除酒类、烟草等少数消费品征收特定税率。

3.香港税务机构

香港税务局（IRD）负责税务管理和执行，包括：

• 《税务条例》及附属法规

• 《印花税条例》、《遗产税条例》（已废除）

• 《博彩税条例》、《酒店房租税条例》

• 商业登记及储税券管理

税务局目标是确保税收有效征收，同时通过教育和合规指引提升纳税意识。

四、香港税率现状

4.1 企业税率

香港利得税采用两级制（Two-tier Profits Tax Rate）：

特点：无资本利得税、股息税及海外收入税。

4.2 个人税率

香港薪俸税采用累进税率（2024/25）：

• 纳税人可选择按标准税率15%计算，取较低者为准

• 香港居民个人无需缴纳资本利得税或海外收入税

4.3 物业税

• 税率为物业应评税净值的15%

• 对出租物业净收入征税

4.4 其他税收

• 印花税：固定税3–100港元，从价税率0.1%–4.25%

• 酒店房租税：零税率或部分优惠（视政策而定）

• 消费税：仅适用于烟草、酒类等特定商品

香港自由港政策意味着常规进口商品无须缴税，出口亦免征关税。

五、属地税制及税务管辖

香港税收以地域原则（Territorial Principle）征收：

• 仅对“源自香港”的收入征税

• 海外收入及利润即使汇入香港，也不征税

• 实际判断依据：收入是否在香港产生、业务活动是否在港完成

5.1 报税表类型

1. 个人报税表（Salaries Tax Return）

2. 利得税报税表（Profits Tax Return）

3. 物业税报税表（Property Tax Return）

纳税人需在每年度收到报税表后，按规定完成申报及缴税。

5.2 税务识别方式

• 个人：香港身份证号码

• 企业：商业登记证号码

• 香港不使用传统的TIN（Tax Identification Number）

六、纳税年度与暂缴税

6.1 纳税年度

• 香港课税年度为4月1日至次年3月31日

• 公司可按财政年度结束日期确定利润归属

6.2 暂缴税（Provisional Tax）

• 根据上年度应缴税款预估下一年度税额

• 可申请分期付款或延期缴纳

• 若收入下降幅度低于前一年90%，可申请税收减免

6.3 缴税单（Assessment / Tax Bill）

• 显示应缴税款、分期金额及到期日

• 对缴税单有异议者，可在1个月内提出申诉

七、 特殊税务事项

7.1 预扣税

• 适用于非居民演艺人员及运动员在港表演收入

• 股息及利息通常不征预扣税

• 可结合双重课税协定申请税率减免

7.2 双重课税协定（DTA）

• 香港已签署37份DTA

• 避免同一收入在港及海外重复征税

• 企业需提供税务居民证明及相关合同以享受优惠

7.3 资本利得与股息

• 香港不征资本利得税

• 股息收入（香港或海外）免税

香港税务制度以低税率、透明及属地原则为核心，为企业和个人提供公平、简洁的税收环境。无论是跨境投资、境内经营，还是个人薪资管理，理解香港税务体系都是制定有效税务策略和遵守法规的基础。企业和个人在执行税务计划前，建议结合最新法规及专业顾问意见，确保合法合规并优化税务成本。