最新马来西亚投资法规与税务|投资马来西亚奖励措施

马来西亚的直接与间接税务奖励，系分别由1986年投资促进法、1967年所得税法、1967年关税法、1972年销售税法、1976年国内税法及1990年免税法加以规范。

马来西亚政府于2021年4月宣布，同意放宽马国投资发展局（MIDA）所提供的制造业与服务业投资奖励措施，以促进投资及增加投资人的信心进而振兴马国经济。

按照马国投资发展局正常程序，提出申请的公司须遵守部分条件，并按照该局发出的批准信函中的规定在特定期限内实践已批准的投资计划。然随着前述机制放宽，在遵守政府设定的条件前提下，该局可考虑对提出申请的公司在达到批准的门槛或达到其批准的投资计划的执行时间给予宽限。前述放宽措施期限为2020年至2021年。欲提出申请的公司须根据马国国际贸易暨工业部（MITI）以及财政部（Ministry of Finance）所制定的现行政策，尽速向马国投资发展局提出申请，并提供相关的支持文件。

（一）适用于制造业部门之奖励措施

１、提供制造业投资的主要奖励措施，包括新兴工业地位与投资赋税减免。

（1）   新兴工业地位

获得新兴工业地位（Pioneer Status）奖励之公司，可获得减免法定所得税30%之优惠。减免税负期间由生产日起算，为期5年。

（2）   投资税负抵减  

投资者也可选择享受投资税负抵减（Investment Tax Allowance，简称ITA），以替代上项新兴工业地位奖励。核定享有ITA资格之公司，从首笔合格资本支出当天起算5年内，经核定之资本支出可享60%之投资税负抵减优惠。公司可利用减免额抵消每课税年度法定收入之70%，未用完之抵减额可移转至以后年度，直至用完为止。其余法定收入的30%，则依现行税率课税。

２、高科技产业之奖励措施

高科技公司之定义为从事新兴技术领域内受鼓励的活动或生产受鼓励的产品者，可选择下列任何一种奖励措施：

（1）新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）投资赋税减免：公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免，从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

３、策略产业奖励措施

具策略的投资案牵涉到对国家利益有巨大影响的产品或活动，其通常的特点是投资金额大而回收期长，技术水平高，作业一体化，可引发广泛的工业连结并对国家的经济具有重大的影响。这类的投资可享有：

（1）   新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）   投资赋税减免：公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免，从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

４、中小型企业奖励措施

自2009年起，股本在250万马币以下的中小企业，可对其50万马币法定收入，享有公司税减免17%的优惠，超过部分仍按24%计算。

自2012年3月2日起，股本不超过50万马币，且马来西亚国民拥有之股份至少占60%；或者是股本在50万至250万马币，且马来西亚国民拥有100%股份的小型制造企业，如从事推广活动或生产推广产品（engaged in promoted activities or producing promoted products）者，可申请下列奖励之一：

（1）   新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）   投资赋税减免：公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

５、对生产特定机械与设备的奖励

生产特定机械与设备（名单请详见MIDA网站），可获得下列奖励之一：

（1）新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）   投资赋税减免：公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免，从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

６、汽车工业的优惠：

计划从事组装制造节能车（EEVs）或生产其关键组件／系统等活动之公司，有资格享有所得税减免及等同于投资税务减免之所得税减免任一优惠，为期5或10年。

７、利用棕榈生物质生产增值产品优惠奖励

利用棕榈生物质来生产增值产品如生质化学品、生质燃料、塑合板、中密度纤维板、三合板、纸浆及纸的公司，可申请下列奖励：

（1）新公司

A.新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期十年。新兴工业地位减免期内，未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入。在公司被赋予新兴工业地位的期限内累积的亏损可在之后年度结转抵扣，并从新兴工业期限过后的公司收入中扣除，为期连续7 年。

B.投资赋税减免：公司在五年内的合格资本支出，可获得100%的减免。这一项减免可用来抵销每一个课税年里法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度，至用完为止。

（2）再投资现有公司的奖励：

A.新兴工业地位：由再投资增加法定收入的100%豁免所得税，为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入。在公司被赋予新兴工业地位的期限内所累积的亏损可在之后年度结转抵扣，并从新兴工业期限过后的公司收入中扣除，为期连续7 年。

B.投资赋税减免：公司在五年内获得之额外合格资本支出可获得100%的减免。此减免可被用来抵销每课税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

８、制造业的额外奖励：

（1）再投资减免

　　再投资减免是给予那些从事制造业及指定农业活动的现有公司，因扩充产能、实践自动化、现代化或产品多样化，生产同一行业相关的产品而再投资者，条件是该公司已作业至少36个月。

　　从投入首笔再投资的那一年开始，再投资减免（RA）可连续适用15年。公司在合格计划完成后，即建筑物完工后或厂房或机械已经投入营运启用后，方能提出申请。自2009课税年起，当一间公司从其同一集团内的相关公司购买任何资产，可申请RA，但同笔资产不得重复申请RA，且该资产在RA通过后的5年内不得转让。

再投资减免（RA）系以公司合格资本支出的60%，来抵销课税年度法定收入的70%。任何于第15个课税年底仍未使用完的减免可在后续7年内扣抵。

（2）加速资本减免

享用了15年的再投资减免后，再投资于生产受推广产品的公司可申请加速资本减免。加速资本减免提供特别减免，让公司的资本支出在3年内注销，即40%的初期减免额以及20%的年度减免额。本优惠应向内陆税收局申请，须检附MIDA的信件证明公司在生产受推广的产品。

（3）集团减轻

1967年所得税法为所有当地注册的居民公司提供集团减轻。依据集团减轻，一家公司的当年未吸收的亏损可被用来抵销同一集团内另一家公司（包括从事受核准的粮食生产、造林、生物科技、奈米科技、光学及光子学的新公司）的收入。从2009年估税年起，这集团减轻已从50%增至70%，惟以符合下列条件为准：

A.提出要求和放弃的公司的普通股缴足资本须超过250万马币；

B.提出要求和放弃的公司的会计期必须一样；

C.提出要求和放弃的公司在集团内的股权须不少过70%；

D.该70%的股权在前一年和有关的年度必须是连续的；

E.由购买外国公司的资产而产生的亏损不列入计算；

F.现享有下列奖励的公司不符规取得集团减轻：

（A）新兴工业地位

（B）投资赋税减免/投资减免

（C）再投资减免

（D）船务收入豁免

（E）依据1967年所得税法第127条款豁免所得税者

（F）奖励投资公司

上述的奖励被推出后，给予受核准的粮食生产、造林、生物科技、奈米科技、光学及光子学的现有奖励将不再继续，惟就上述活动已获得集团减轻的公司将仍然可以利用它们的收入来抵销它们子公司的亏损。本项优惠应向内陆税收局提出申请。

（二）适用于农业之奖励措施

１、新兴工业地位

如同制造业的公司一样，生产受促进的产品或从事受促进的活动的公司可申请新兴工业地位。

核准新兴工业地位的公司享有部分所得税豁免，公司按其法定收入的30%课税，为期5年，由「生产日」算起（「生产日」的定义是第一次售出农产品那天）。

新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入。

２、投资赋税减免

生产受促进的产品或从事受促进的活动的公司可申请投资赋税减免，作为新兴工业地位的一个交替选择。核准这项奖励的公司在五年内的合格资本支出，可获得60%的减免，从首笔合格资本支出当天算起。

公司可利用这减免额去抵销估税年法定收入的70%。未用的减免额可结转至以后年度，至用完为止，余下法定收入的30%将依据现行的税率课税。

为了使农业项目获得更大的利益，合格资本支出的定义包括用在下列活动的支出：

土地的开辟与准备工作

农作物的种植

在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械，以及建造通路（包括桥梁）、兴建或购买建筑物（包括为员工的福利或住宿而提供者）及对土地或其他建筑物作有结构地改良，以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的有结构地改良，应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部分土地上，建造或进行。

由于从计划开始到农产品开始加工之间，可能产生时间差，综合农业投资案对加工或制造过程所产生的合格资本支出，有资格享有另外5年的投资赋税减免。

３、给予生产粮食的奖励

（1）新投资案的奖励

特定的奖励被推出以吸引在地和生产/加工两方面的粮食项目。这些将提高食品加工业的原料供应，从而减少对这些原料进口的依赖。

投资于一家子公司以生产受核准食物项目的公司，以及进行生产食品的子公司都可享有奖励。有关的奖励如下：

A.投资于一家进行生产粮食的子公司的公司，有资格获得相等于其投资于子公司投资额的扣抵；以及

B.其进行生产粮食的子公司有资格就其新项目的全部法定收入获得免税，为期十个估税年，若扩充项目则可获5年。免税期从取得盈利的第一年起，而且：

（A）在免税期之前的亏损可结转至免税期后，

（B）在免税期间的亏损也可结转至免税期后，

C.欲取得奖励须符合下列条件：

（A）股权条件，即公司须投资于进行生产粮食的子公司至少70%的股权，

（B）由财政部长核准的的粮食生产活动为栽种槿麻、蔬菜、水果、药草和香料，水产物，饲养牛、羊和绵羊以及深海捕鱼，

（C）生产粮食的项目须在奖励核准后的一年内开始。

（三）生产清真食品奖励

１、给予生产清真食品的奖励

为了鼓励生产清真食品的新投资以供出口市场，以及在生产这类食品方面增加现代化机械的使用以符合国际标准，投资于生产此类食品并已获得马来西亚伊斯兰发展局（JAKIM）质量认证的公司，可申请投资赋税减免，其5年内合格资本支出100%可获得减免。

这减免可用来抵销每估税年法定收入的100%，未用的减免额可结转至以后年度，至用完为止。

欲知更多有关从马来西亚伊斯兰发展局获取清真认证的详情，请上www.halal.gov.my网站查询。

２、给予其他清真活动的奖励

（1）给予清真工业园经营者的奖励

为了促进清真工业园的吸引力，清真工业园经营者有资格获得下列奖励：

A.新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

B.投资赋税减免：公司在五年内的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度，至用完为止。

C.给予清真业者的奖励

计划在指定的清真工业园里从事投资计划的公司有资格获得：

（A）投资赋税减免：公司在十年内的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度，至用完为止；或

（B）外销收入豁免所得税，为期5年。

　　这些活动必须属于下列4个行业：

（A）特制加工食品

（B）药物、化妆品和个人护理产品

（C）牲畜和肉类产品

（D）清真原料。

３、给予清真产业物流业者的奖励

为了促进马来西亚的清真业和清真业供应链，清真物流业者有资格获得下列奖励：

（1）新兴工业地位：公司法定收入的100%豁免所得税，为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入，连续为期7年；或

（2）投资赋税减免：公司在五年内的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度，至用完为止。

申请应提交清真产业发展机构（HDC）。

（3）给予为清真食品及品管制度和标准取得认证的支出的双重扣除

为了提高马公司在全球清真产品（包括食品）市场的竞争力，下列支出在所得税计算中可获得双重扣除：

A.由马来西亚伊斯兰发展局（JAKIM）发出的品管制度与标准认证以及清真食品认证

B.国际品管制度及标准认证

（四）给予农业的另外奖励

１、再投资减免

已从事生产主要粮食如米、玉米、蔬菜、块茎、禽畜、水产物，以及任何其他经财政部长核准的活动至少36个月的公司，均可申请再投资减免。

再投资减免是以公司在15年内的资本支出的60%的减免方式，从再投资的第一年算起，这减免可用来抵销估税年内法定收入的70%，未用的减免可结转至以后年度，至用完为止。

合格的资本支出包括用在下列项目的资本开支：

․     土地的开辟与准备工作

․     农作物的种植

․     水产物殖种

․     牲畜殖种

․     在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械

․     建造道路（包括桥梁）、兴建或购买建筑物（包括为员工的福利或住宿而提供者）及对土地或其他建筑物作有结构地改良，以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的有结构地改良，应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部分土地上建造或进行。

․     申请应提交内陆税收局。

２、给予基于本地资源工业的再投资奖励

这项奖励是提供予有出口潜能的橡胶、棕油与木基工业的本地公司（马国民拥有至少51%的股份者）此类公司可申请：

（1）新兴工业地位：公司法定收入的70%豁免所得税，为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）投资赋税减免：公司在五年内额外合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

３、给予食品加工业再投资的奖励

在本地注册而马国民又拥有至少60%的股权的公司，若再投资于受促进的食品加工业可申请下列奖励：

（1）新兴工业地位：公司法定收入的70%豁免所得税，为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入；或

（2）投资赋税减免：公司在五年内额外合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

４、加速资本减免

于再投资减免期后再投资于受促进的农业活动或食品的公司可申请加速资本减免。有关的活动包括种植稻米、玉米、蔬菜、块茎、禽畜，水产物以及其他经财政部长核准的活动。

这项奖励让合格资本支出在两年内注销，即第一年的20%的初期减免以及40%的年度减免。

本优惠应提交内陆税收局，并附上一封MIDA的信件证明公司在进行受促进的活动或生产受推广的产品。

５、农业减免

从事农业活动的个人或公司，可依据1967年所得税法，就某些资本支出要求资本减免和特别工业建筑物减免。合格的资本支出包括用在下列项目的开支：

․土地的开辟与准备工作

․农作物的种植

․水产物殖种

․牲畜殖种

․在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械

․建造道路（包括桥梁）、兴建或购买建筑物（包括为员工的福利或住宿而提供者）及对土地或其他建筑物作有结构地改良，以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物有结构的改良，应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部分土地上建造或进行。

只要公司产生这些支出，公司可继续享有这减免，不论公司是否已享有新兴工业地位或投资赋税减免。

６、给予核准农业项目资本支出的100%的减免

经财政部长核准的农业项目，可依据1967年所得税法第4A附表获得资本支出的100%的减免，这涵盖开垦及利用一个依财政部长规定的最小面积的农地，在指定期间内的合格资本支出。

经核准的农业项目是蔬菜、水果（木瓜、香蕉、百香果、杨桃、芭乐与山竹）、块茎、根茎、药草、香料、供作动物饲料的农作物与水植产品的耕种；观赏鱼养殖；鱼虾养殖（以水池、桶、海上网箱及岸外海上网箱养殖）；蛤、牡蛎、淡菜、海藻的养殖；鱼虾孵化场以及某种树木的植林计划。

依据这项奖励，从事这类计划的人士可选择将有关计划的合格资本支出从他的总计收入（包括来自其他来源的收入）中扣除，如总计收入不足，未吸收的支出可结转至以后估税年。如作这选择，有关人士将不可对同一资本支出享有资本减免或农业减免。

合格资本支出包括用在下列项目的支出：

․土地的开辟与准备工作

․农作物的种植

․水产物殖种

․牲畜殖种

․在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械

․建造道路（包括桥梁）、兴建或购买建筑物（包括为员工的福利或住宿而提供者）及对土地或其他建筑物作有结构的改良，以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的有结构改良，应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部分土地上建造或进行。

已获核准依据1986年投资促进法颁发奖励而税款减免期尚未开始或尚未满期的公司，不可获得这项奖励。

（五）生物科技业的奖励

从事生物科技活动，并获得马来西亚生物科技有限公司核准生物科技或生科地位（BioNexus Status）的公司，有资格享用以下奖励：

１、智慧财产收入（IP Income/Intellectual Property Income）豁免100%所得税：

（1）为期连续10个估税年，从公司从新业务取得法定收入的第一年开始；或

（2）为期连续5个估税年，从公司从现有及扩充后的业务取得法定收入的第一年开始。

２、非智慧财产收入（non-IP Income/non-Intellectual Property Income）豁免70%所得税：

（1）为期连续10个估税年，从公司从新业务取得法定收入的第一年开始。

（2）为期连续5个估税年，从公司从现有及扩充后的业务取得法定收入的第一年开始。

３、从新的业务或扩充计划所取得的法定收入，可获得100%的赋税减免，其数额相等于五年期间内合格资本支出的100%。

４、享有生物科技地位的公司，在其税务减免期结束后，从其合格活动取得之盈利将享有为期10年的20%特惠税率。

５、由获得生物科技地位的公司发出的股息免税；

６、研发的费用可享有双重扣除；及

７、纯粹用作生物科技活动的建筑物，可享有工业建筑物减免，并在10年期间索取。

８、有经营生意的公司或个人，若投资在生物科技地位公司，可享有与其原始资本及早期融资等投资总额的扣税额。

生物科技地位的申请应提交马来西亚生物科技机构。

另外，依据生科商业化辅助金计划，马来西亚生物科技机构为生科地位公司提供资金。该商业化辅助金的三个部分如下：

１、种子资金（高达每家公司250万马币）

目的：为设立生物科技公司提供种子资金或创业开销，及协助开发生物科技项目及把它们商业化。

２、研究与开发对应资金：

为加强马来西亚在综合研发方面的基础，进行独立设计、开发和原型制作业务的公司可享以下优惠：

（1）研究开发的主要优惠：

A.契约制研发公司：指在马来西亚向相关公司（公司已发行股本中至少20%的股权直接或间接为其它公司所有）以外的公司提供研发服务的公司，可享以下税务减免：

i.新兴工业地位可享法定收入100%的所得税减免，为期5年。新兴工业期限过后，未吸收的新兴工业亏损将可在之后课税年度结转抵扣，为期连续7个课税年。在10年内所产生的合格资本支出可获得100%的投资税务减免。

ii.此项投资税务减免可以用来抵销每一个课税年内70%的法定收入。任何未使用完的资本减免可在之后年度结转抵扣，直至全数用完为止。

B.研发公司：在马来西亚向其相关公司或其它公司提供研发服务的研发公司，有资格享有适用于10年内所产生的合格资本支出100%的投资税务减免。此一减免可用来抵销每课税年内70%的法定收入。任何未使用完的减免可在之后年度结转抵扣，直至全数用完为止。

C.内部研发：因业务需要在马来西亚从事内部研发的公司，可申请适用于10年因研发所产生的合格资本支出50%的投资税务减免。此项投资税务减免可以用来抵销每一个课税年内70%的法定收入。任何未用完的减免可在之后年度结转抵扣，直至全数用完为止。

３、国际商业开发对应资金

目的：鼓励生科公司扩充以进入全球市场。

（六）适用于旅游业之奖励措施

１、公司建造一至五星级酒店，以及新投资旅游项目，有资格获得以下奖励：

（1）新兴工业地位

　　若公司被授予新兴工业地位（PS），则享有五年企业所得税部分豁免。企业只需对其法定收入的30%缴税。起算日为马来西亚国际贸易和工业部部长认定的开工日。

　　未用完的资本免税额，以及在新兴工业地位期间产生的累计亏损，可结转并从公司的新兴工业地位期满之后的收入中扣除。

　　申请应该在开始营业前提交MIDA。

（2）酒店的再投资奖励

企业用于再投资扩建和现代化改造一至五星级酒店，可获得如下额外回合的投资赋税减免奖励：

A.公司在五年内的合格资本支出可获得60%（在沙巴和砂劳越州可获得100%）的减免。这笔津贴，可以抵销公司课税年度法定收入的70%（在沙巴和砂磱越州可抵扣100%）。任何未用的减免可结转至以后年度，直至用完为止。.

B.公司可对再投资申请3轮再投资税赋减免。对于集团公司，只有其中3家企业有资格获得税收优惠。申请应在首笔合格资本支出产生之前提交MIDA。

（3）旅游项目再投资奖励

企业用于再投资扩建和现代化改造旅游项目，可获得如下额外的新兴工业地位或投资赋税减免奖励：

A.若公司被授予新兴工业地位，则享有五年缴纳所得税70%减免。未用完的资本免税额，以及在新兴工业地位期间产生的累计亏损，可结转并从公司的新兴工业地位期满之后的收入中扣；或

B.投资赋税减免：公司在五年内的合格资本支出可获得60%的减免。该津贴可以抵销每课税年法定收入的70%。任何未用的减免可结转至以后年度，直至用完为止。

公司对旅游项目的再投资，有资格申请2轮新兴工业地位或投资赋税减免。申请应在首笔合格资本支出产生之前提交MIDA。

（七）服务业项目的奖励

１、主要奖励：

（1）依据1967年所得税法第127条的免税：

依据1967年所得税法第127条的规定，核准服务业项目的公司可申请法定收入的70%豁免所得税，为期5年。如该项目对国家和在策略上极为重要，公司可申请法定收入的100%豁免所得税，为期10年。

申请应提交财政部。

（2）依据1967年所得税法第7B附表的投资减免：

依据1967年所得税法第7B附表的规定，投资减免是第127条规定外的另一种免税选择。核准服务业项目的公司，可就五年内的合格资本支出申请60%的投资减免，从首笔资本支出日算起，这减免可用来抵销法定收入的70%，未用完的减免可结转至以后年度，至用完为止。

实行对国家及在策略上重要项目的公司，可就五年内的合格资本支出申请100%的投资减免，这减免可用来抵销法定收入的100%。

申请应提交财政部。

２、额外奖励：

原料、零配件和机械、设备、备用零件和消耗品豁免进口税、消费税和国内税：直接用于施行核准服务业项目的原料和零组件，如国内无生产者，可获豁免进口税和消费税，而本地采购的机械与设备可获豁免消费税与国内税。

为交通运输和电信业提供服务的公司，以及发电厂和港务公司可就对国内无生产的备用零件和消耗品申请豁免进口税和消费税。

上述的申请应提交MIDA。

（八）资通讯科技奖励

１、加速资本减免

就购买计算机与信息科技资产包括软件的支出，公司可申请加速资本减免，这减免提供20%的初期减免以及40%的年度减免。  开发网站的开销可享有20%的年度扣除，为期5年。

２、给予营运支出的单一扣除

公司就营运支出，包括为改良信息科技运用相关的管理和生产程序而支付的咨询费，享有单一扣除。

申请应提交内陆税收局。

３、给予出口额增加的免税

信息与通讯科技业的公司可申请相等于出口增加额的50%的法定收入减免。

申请应提交内陆税收局。

（九）制造业相关服务的奖励

提供下列制造业相关增值服务的公司可申请新兴工业地位或投资赋税减免：

․     综合物流服务：涵盖整个物流供应链，即出口货物承运代理、存库、运输和其他关联的增值服务如分销、托盘装运、产品组装或安装、货物分装、汇总、包装或重新包装、采购、质量管制、标签或重新标签、测试及供应链管理。

․     冷藏链便利：提供一连串的服务包括冷藏库、冷藏卡车及相关的服务如收集、储藏和分配本地生产的易腐烂食物。

․     气体和辐射灭菌服务。

１、新兴工业地位

从事制造业相关服务活动的公司可申请新兴工业地位，其间法定收入的70%豁免所得税，为期5年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后，用来抵销减免期后的收入。

申请应提交MIDA。

２、投资赋税减免

公司可申请投资赋税减免，作为新兴工业地位的一个交替选择。公司在五年内的合格资本支出可获得60%的减免，从首笔合格资本支出当天算起。

这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度，至用完为止，余下的法定收入的30%将依据现行的税率而课税。