2024印度投资法规与税务|投资印度常见问答Q&A（二）公司土地劳工篇

Q31.在印度当地成立公司需要经过什么流程？大概所需多久时间？

A31.ProcedureforCompanyIncorporation设立公司流程

Q32.在印度成立公司是否有最低资本限制？

A32.现行法规并未设最低资本额限制，一般印度公司之注册资本约为10万卢比且面额为10卢比，如有需要日后亦可安排增资。

Q33.微型、小型以及中型企业认定标准为何？

A33.须同时满足投资额和年营业额门槛，才可认定为该类型企业：

Q34.成立公司时是否必须提供注册地址？

A34.若登记过程中未能及时确定注册地址，亦可先提供临时通信地址。然而注册地址需在完成登记的15天内确定并于30天内通报公司注册处。

Q35. 若印度公司在印度不同的州皆设有据点，印度公司是否须个别申请商业登记？

A35. 印度公司唯有在其他城市建立分公司或仓储时，才需要在该城市额外申请商业登记，否则仅须简易登记（注册办事处）即可在其他城市营运。

Q36.申请电子签名许可证（DigitalSignatureCertificate，DSC）之所需文件？

A36.

地址证明

Aadhaar卡

PAN卡-照片

电子邮件地址

电话号码

Q37.公司注册规费依什么计算？大约多少？

A37.公司注册规费依欲设立公司之资本额及注册地址为依据计算，不同条件将有不同的适用级距，需依投资全额试算。

Q38.如何缴纳公司注册规费？

A38.印度政府规定公司注册规费仅能透过印度本地银行支付，付款方式可选择刷卡、汇款或支票。建议企业可连络在印合作对象或交由委任印度公司秘书缴纳。

Q39.在印度设立公司后，股本投入的时间是否有截止期限？

A39.根据印度公司法，股票须在公司设立后六十天内发行予股东，因此资金汇入需配合股票分发时间在六十天内完成。

Q40.投资印度公司之股本是否需经过会计师签证验资？

A40.若股东为非居住者，则股票配发须通报印度储备银行，股票价值需经过有执照会计师（Chartered Accountant）证明其价值，另外，亦须经公司秘书出具确认遵守相关规定之声明书。

Q41.什么是永久账户号码卡（PANcard）？如何取得？

A41.PAN全名为Permanent Account Number，为印度税务机关（IRA）发给纳税人的识别号码卡片，号码由十个字母与数字组合而成，用来申报所得税和其他规定的文件。

永久账户号码可与公司设立一并申请，且将在电子核发公司成立证书（Certificate of Incorporation）时，以电子形式核发（ePAN）。实体卡片将在ePAN核发后15至20工作天寄发至公司注册地址。

外国人需填写49AA号表格提出申请，并提供下列文件：

身份证明（以下择一）：

-可提供护照复印件；或

-印度政府核发的印度人卡（IndianOrigincard）复印件；或

-印度政府核发的印度海外公民身份（OverseasCitizenshipofIndiaCard）复印件。

地址证明（以下择一）：

-可提供护照复印件；或

-印度政府核发的印度人卡（IndianOrigincard）复印件；或

-印度政府核发的印度海外公民身份（OverseasCitizenshipofIndiaCard）复印件；或

-居住国的银行账户对账单复印件；或

-非居住者在印度外部银行账户对账单复印件；或

-印度居住证明或国家警察局颁发的居住许可证复印件；或

-外国人注册办公室（Foreigner'sRegistrationOffice）出具的注册证明上有印度地址复印件；或签证和印度公司的委任书或的合约副本和雇主签发的印度地址证明正本。

Q42.永久账号（PAN）有何重要性？是否必要？

A42.根据印度国内税法规定，纳税人必须提供永久账号给代为扣缴税款者（以下简称为扣缴义务人），否则将按照印度国内税法的规定适用更高的扣缴税率。不过，若有提供以下信息及文件给扣缴义务人，外国公司将不会因为无永久账号而适用较高的扣缴税率：

-姓名、电子邮件、联络电话

-外国公司在印度以外的国家／地区之地址，且该公司是该地区之居住者

-外国公司为印度以外的国家／地区之居住者声明

-提供在居住国／地区的税籍编号，若无此编号，则须提供由居住国／地区政府核准之一组特殊识别编号，证明其为该国／地区之居住者

然而，为了适用租税协定的优惠，在特定情况下，外国公司可能仍需要在印度送交所得申报表。在这种情况下，为了能在印度送交所得申报表，外国公司必须取得永久账号。

Q43.什么是CIN？

A43.CIN全名为Company Identification Number，为公司识别码。印度公司事务部（MCA）规定，各州的公司注册处（RoC）会在各公司设立核准时，以电子形式核发21位英文和数字代码，即为CIN。

Q44.什么是DIN？

DIN全名为Director Identification Number，为董事识别码。以往规定需在提交公司名称保留申请前，候任董事其一需先取得董事识别码，但印度近期已修改规定，董事识别码申请可与公司设立申请一并提交，且在公司核准成立后以电子形式核发。

Q45.什么是TAN？与TIN有何不同？

A45. TAN全名为Tax Deduction and Collection Account Number，为税籍帐号，由10位英文和数字组成，分配给应就源扣缴（TDS）的纳税人，于核

发公司成立证书时，以电子形式一并核发。TAN必须在TDS或TCS申报表

中引用。未按要求使用TAN可能会受到处罚。一旦获得TAN，企业需每季

度提交一次TDS申报表。

TIN全名为TaxpayerIdentificationNumber，等同VAT。为增值税注册码，为11位单由数字组成的代码，核发予适用增值税的企业或组织。TIN用于识别在增值税下注册的交易商，也用于两个或多个邦之间的邦际销售。

Q46.什么是CST？

A46. CST全名为Central Sales Tax Number，需向商业税部（Commercial Taxes Department）凭借增值税注册码另外申请，以用较低的税率从事邦际购买与销售商品。

Q47.公司成立后，是否需派任审计人员？相关规定为何？

A47.公司成立后应印度公司法规定派任审计人员。可选择在（1）公司成立后30天内举行董事会时任命，或（2）在公司成立后120天内举行股东大会时任命。

Q48.何谓进出口商编号（Import and Export Code,IECode）？

A48.IECode是在印度有涉及进出口业务之公司所需的注册。IECode由印度商业和工业部的外贸总理事会（DGFT）发布。IECode可以在整个存在期间由实体使用，不需要任何续订或归档。因此，建议大部分公司取得IECode，无论是否有需求。

申请IECode须连同必要证明文件一起提交给外贸总理事会（Directorate General of Foreign Trade，DGFT）。DGFT将在15－20个工作日为该实体颁发进出口商编号（IE）。

Q49.印度公司可能未持有印度公司识别码（CIN），但却有商品与服务税号（GSTIN）吗？CIN和GSTIN不同之处为何？

A49.-公司识别码（CIN）：印度MCA下，各州的公司注册处（RoC）会在各公司注册完成时，核发21位英文和数字代码，即为CIN。CIN可在MCA官网中查询。

-商品与服务税号（GSTIN）：在印度商品与服务税（GST）法规范下，GST注册者会以永久账户号码（PermanentAccountNumber，PAN）为基础，获得一组15位之GSTIN，纳税义务人在开立账单和申报GST时，必须注明。

若供应商为公司（Company），则会持有CIN，但若为独资经营者或有限责任合伙（LLP）则不会有CIN。合伙则另有LLP识别码，可用来自MCA查询LLP信息。

Q50.倘未在印度进行实际投资，但与当地企业进行贸易时被要求提供GST税籍登记号码。请问外国公司在什么情况下需要在印度进行GST税籍登记？

A50.总括而言，外国公司是否需要在印度进行GST税籍登记应考虑以下因素：

1.是否在当地构成常设机构？

2.是否经营跨境电商（E－commerce）业务？

3.是否向印度客户提供服务？

如三者皆无，便不需要进行GST税籍登记。

Q51. 若印度公司在印度不同的州皆设有据点，印度公司是否须个别申请营商品及服务税登记（GST）？

A51. 印度公司如在不同之城市设营运据点，则须个别申请商品与服务税登记。

Q52.什么是ACTIVE表格？

A52.「但任何未根据第137条提交其到期财务报表，或未根据第92条提交年度报表之登记者，均不得提交电子表格ACTIVE」除非该公司能执行争议管理，且已在登记处完成登记。若根据登记，公司正在进行清算、合并或解散的公司，则无需填报ACTIVE。延迟填报公司将须支付10,000卢比，并且被标记为「ACTIVECompliant」。

Q53.在自由化货币方案（LiberalizedRemittanceScheme，LRS）下，永久账号（PermanentAccountNumber，PAN）在进行汇款时是否是必要的？

A53.在自由化货币方案下，印度储备银行（RBI）限缩了海外汇款之规则，并要求在此方案下必须提供PAN。

Q54.外国投资者能否在印度当地购置土地，当中是否有任何资格上的限制？

A54.于印度成立子公司的外国投资者可以透过当地融资或是由海外母公司出资等方式在印度当地购买土地，前提是该土地不能用于从事不动产业务。按照外国投资相关规定，不动产业务指以土地、不动产的交易中获利的行为，但不包含乡镇发展、住宅／商用大楼、马路桥墩、教育机构、娱乐设施、地区基础建设的建造工程。

出租不动产而获得租金收入者，不属于不动产业务的范围当中。

此外，外国企业在印度所设立的分公司亦可以在当地购置不动产，但是相关购置款项只能透过银行从境外汇入。然而，对于在巴基斯坦、孟加拉、斯里兰卡、阿富汗、中国、伊朗、尼泊尔及不丹所注册登记的外国公司，在印度购买土地时则须事先得到印度储备银行的核准。

Q55.公司能否取得土地所有权以设立工厂？或公司只有土地使用权？

A55. 公司可以在印度发展业务为目的而取得土地并将土地开发为工业区，外国直接投资（FDI）法规中有规定相关情形，也有特定的税收规定。但由于政府机构一般不出售土地，因此如果土地非私人所有，只能作短期使用或长期租赁。

Q56.如果公司从其他公司继承土地，是否会沿用前任所有者的使用权年限？

A56. 如果从其他公司继承土地，公司仅能适用尚未使用完之期间（而不是从第1年重新开始计算），建议应检视租赁协议中所有权变更条款。

Q57.在印度有关黄金走私的详细罚款规定。

A57.依据 Baggage Rules 2016 ，旅客仅可按照规定的限额随身携带黄金与白银饰品 。任何违反上述 「 行李规定 」 ， 且以不正当行为向印度进口黄金 ， 将受「 Customs Act  监管／影响。 主要包含没收物品， 监禁（ 从3年到7年不 等 ）及罚则」 。

Q58.什么是eWay Bill？

A58. eWayBill为电子货运提单系统，在电子货运界面上产生。若GST登记人未在ewaybillgst.gov.in上产生电子账单，则不得在车辆内运输价值超过50,000卢比（单一发票／账单／货运challan）的货物。另外，eWayBill也可以通过简讯服务（SMS）、AndroidApp以及通过应用程序界面进行站点到站点整合，来产生或取消eWay账单。产生eWay账单时，将分配唯一的eWay账单号（eWayBillNumber，EBN）予供应商、收件人和运输商使用。

Q59. 印度公司进口台制机器，因有部分缺陷，将请供应商更换取得相同的部份零组件，是否可以免除提交出口报关单（EDF）（此类型文件一般为出口商提交给海关的）？

A59. 依据Master Directions-出口服务及商品（Export of Goods and Services），特定的商品及软体出口申报要求并不适用于外汇管理（Foreign Exchange Management）条例第四条之规定。出口商应遵从联邦外汇管理局（FEMA）之规定，ADBank可授予出口报关单（EDF）豁免。

Q60.如公司产品欲进口产品至印度市场，需申请BIS（BureauofIndianStandards，BIS）认证，请问BIS认证是按照公司别或产品别申请？

A60.印度标准局（BureauofIndianStandards，BIS）是印度标准化及验证主管机构，具体负责产品验证工作，同时也是BIS验证的出证机构。凡是进口或生产属于印度标准局规定范围内的产品，外国生产商或印度进口商皆必须先向印度BIS申请进口产品验证证书，海关再依据验证证书对进口货物放行。

BIS认证是按各产品分别申请认证，因此即使公司的客户已申请一产品的BIS认证，任何在印度境内销售产品的公司也都需要分别申请BIS公司注册及认证。

Q61.出货至印度所需的申请文件。

A61.除了需有GST号码，任何人将货物运至印度，都需要在货物抵达国境前提供报关单（或称入港申报单），并附上特定文件佐证，以下列出部分需要

商业发票：卖方需向买方提供商业发票， 发票之副本应提交印度海关 。 印度海关将依据此商业发票以确定货物之价值并计算应缴关税 。

装箱单：应包含被运送货物之详细信息以及证明其制造或生产地之原产地证明书。

至于申请流程，由于各项需求均有不同流程，建议可询问当地协助进口物流公司或专家。

Q62.印度对于货物在进出口上，报关、报验、查验之流程与规定。

A62.印度对于货物在进出口上，报关、报验、查验之流程与规定，如下：

运送货物的负责人应申报：进口货物之卸载、 出口货物之装载仅能在 海关委员会（ Customs Board） 公告之地点进行。 海关官员可能要求 运送货物的负责人回答问题或依指定格式提供文件 。

进口商申报：在货物通关前， 进口商应遵守特定清关流程之要求， 包 含提交入关申报单（ Bill of  Entry）， 记载货物之描述 、价值 、数量 、 豁免通知与关税等。 海关官员可查证入关申报单， 如发现申报内容有 误 ，入关申报单可被重新计税（ re-assessed） 。

出口商申报：欲出口之货物应遵守特定清关流程之要求， 包含提交付 运单或出口单（ Shipping Bill或Bill  of  Export ）及其他相关文件 。海关 官员将查验上述文件之正确性， 并在必要情况下， 于查验后予连同付 运单上发行许出口令（ Let Export Order） 。

进口货物之报验与查验：通常， 进口报关单会以其价值／分类方面之 文件与其他信息进行审核， 而非透过查验货物。 货物通关时， 才由海 关确认货物之性质 、估价以及申报等。 若查验货物时未发现出入， 则 发行放行令（Out of Charge Order） 。

出口货物之报验与查验：海关官员与码头估价官员需查验货运。 查验 报告应由海关官员输入系统， 并将所有原始文件以及给予码头估价官 员之清单标记于电子单据（ Electronic Bill）。 海关官员此后可以对该 货运准许出口 ，并通知出口商或代理人 。

应注意 ， 如 需 进 行 进 出 口 活 动 ， 必 须 由 外 贸 总 理 事 会 （ Directorate General of Foreign Trade）提供进出口商编号（ Import －Export Code ，十 码英文数字） 。

Q63.目前印度电子签证规范为何？

A63.为使印度对商业及旅游更加友好，印度政府已于2014年推出电子签证制度，供175个国家的国民使用。目前有五个子类别的电子签证，包含电子观光签证、电子商务签证、电子医疗签证、电子医疗陪同服务签证以及电子会议签证。

Q64.请问印度对于劳工工时以及加班给付的规定如何？

A64.按照《工厂法》（1948）的规定，印度当地工人的工作时数每天最多为9小时，而每周工作最多48小时。如工人的工作时数超过以上规定，加班费用需按照其工资的两倍给付。

Q65. 请问印度对于劳工休假之规定如何？

A65. 各州政府就有薪年假的最低标准不尽相同，一般而言，印度当地雇员的有薪年假约每年15天，具体视个别公司待遇而定。此外，印度每年的法定假日大概为12至15天左右，依不同地区而定。

Q66.除基本工资外，聘僱印度当地员工所需之保险及退休金规定如何？

A66. 按照《职工保险法》（1948）的规定，月薪少于21,000卢比的僱员需参加强制性保障，由僱主按照其月薪3.25％的比例提拨（员工负担比例为0.75%)。

印度的法定退休金（EmployeeProvidentFund）的负担比例目前为僱主12%和僱员12。员工工作满5年以上，离职时需要向其支付离职金。

1 印度主要劳工法规 Minimum Wages Act，1948赋予各州政府订定及修订其最低工资的法令基础。州政府一般定期更新有组织就业人士（organized sector）及非组织就业人士（unorganize dsector）的最低工资水平。

2 工厂法［1948］Factories Act，1948 其中一部较为早期的劳工福利法令，主要针对工厂作业之劳动规定。由各州政府负责执行，主要规范工厂之劳工安全、健康、福利、工时、加班及休假等各项标准。

3 商店和商业机构法Shops and Commercial Establishments Acts -由各州政府自行制订之条文，规范商店、商业机构以及其他机构劳工之工作条件。

-主要规定僱员之最低待遇水平，包括：工时、休息时间、加班规范及补贴、法定假期、休假、离职，和对僱用童工、青年工及女性劳工的规例；及僱主与僱员间其它权利和义务。

4 职工保险法［1948］Employees’State Insurance Act，1948 -适用于所有工厂、工商机构、饭店、餐厅、电影院和商店，该法令适用于月资薪低于INR21,000元的员工注1。

-按此法令，僱主需为僱员提供疾病、生育、工伤等相关保障。

5 离职金法［1972］Payment of Gratuity Act，1972 -如企业于过去12个月内的任何一日僱员人数达10人或以上，则需对其工作满5年以上注2的僱员，在其离职时支付离职金。

注1：于2017年1月1日起覆盖至月资薪低于INR21,000之员工。职工保险的强制要求适用于10人以上的工厂；而对于其他机构则视乎各州之具体法令，相关法令一般会适用于10－20人的单位。

注2：根据案例，只要僱员于第五个受僱年度完成240天之服务，便已符合以上要求。

Q67.关于职工保险法的规定。

A67.-当公司僱用10名以上的员工时，公司必须向职工保险局（EmployeeStateInsuranceCorporation（ESI）注册。

-每月收入低于21,000印度卢比的员工，应提拨其工资的0.75％至ESI，而雇主应提拨3.25％至ESI，共计4％。

-如果员工每月收入超过21,000印度卢比，则可以选择退出ESI。注：上述职工保险法规定将被劳动法（LabourCodes）取代。