2024印度投资法规与税务|投资印度常见问答Q&A（三）税收及实务篇
录入编辑：襄策合规 | 发布时间：2024-04-22
Q68.尚未完成税务报缴，是否会影响出入境的资格？A68.一般来说，符合以下情况者在离开印度之前，必须向印度税务机关取得完税证明：a)在印度没有住所的人；b)因商业、专业或就业因素来到印度的人；和c)有任何来自印度来源的收入的人。Q69.···
![]()
Q68. 尚未完成税务报缴，是否会影响出入境的资格？A68.一般来说，符合以下情况者在离开印度之前，必须向印度税务机关取得完税证明：A69.印度税制主要分为直接税及间接税两种。 直接税方面， 当地公司的企业所 得税税率为30％ ， 而外国公司（ 即在当地不成立公司 ，只通过办事处或分 公司等方式处理当地业务） 的税率则为40％ 。 此外， 公司还要在当地缴纳 附加税及健康与教育捐 。 印度公司的附加税为企业所得税的7％或12% （ 累进税率）；外国公司的附加税为企业所得税的2％或5％健康与教育捐 为企业所得税加上附加税额后的4％ 。Q70.2023－2024年度，印度当地适用的公司税率是多少？
1.税改后优惠税率仅适用于未享有税法上优惠或减免的的公司，针对正在享有税法上优惠籍减免的公司可选择在结束优惠后适用税改后优惠税率，选择适用后不可撤回。2.需满足条件：2019年10月1日以后成立，并于2024年3月31日前开始生产。4.如年营业额介于1千万至1亿卢比，附加税为7％。5.针对2016年3月1日起成立且为享有税法上优惠的制造公司。Q71.2023－2024年度，印度当地适用的公司税率是多少？Q72.2023－2024年度 ，印度当地适用的个人税率及附加税率是多少？A72.自2023年4月1日起，除非个人选择旧的计划，否则替代性税收计划将强制适用于纳税义务人。A73.所得税依个人年收入征收，其评估期间由4月1日开始到下年度3月31日。所得税法将年份分类为（1）上一年，（2）评估年度。收入的年份称为前一年，收入纳税的年份称为评估年度。例如：2018年4月1日至2019年3月31日期间所赚取的收入被视为2018－19的前一年的收入。2018至19年的上一年的收入将在明年（即2019－2020年的评估年度）纳税。Q74.在印度当地投资获利分配盈余到国外时，所适用的扣缴税率是多少？Q75.税务居民证明（TaxResidentCertificate，TRC）应包含哪些资料？未完成有何影响？外国公司提供该国之税务居民证明时，才可享有租税协定的利益。如果税务居明证明中未提及上述资料，则外国公司需要提供10F表格以取得租税协定之优惠。不过，如果外国公司不符合商业实质，印度税务机关仍可能拒绝其享有租税协定优惠。A76.各州政府给予的补助一般以投资补助、利息补贴、培训费用、印花税减免、专利技术奖励、GST补贴、电费补贴及土地奖励等为主。具体的补助种类及金额视投资计划的细节而定（包括投资金额、收入情况、客户所在地、就业机会创造等因素）。Q77.各州政府对当地企业有何特殊优何谓经济特区（SpecialEconomicZone，SEZ）？A77.印度经济特区（SEZ）政策于2000年4月1日首次实施。主要目标是加强外国投资，为出口提供具有国际竞争力和无障碍的环境，同时促进印度的出口，并为国内企业和制造商提供公平的竞争环境。1.为利公司的开发、运营和维护之进口及国内采购免税2.前五年出口收入高达100％减免，其后五年减免50％，未来五年出口利润再投资再增加50％。该奖励将于2020年4月1日落日，目前正在讨论是否延长。3.免征收商品和服务税（GST）以及州政府税款。根据2017年IGST法案，对经济特区之供货不征税。4.每年允许高达5亿美元之外部商业借款（ECB）。对于经济特区开发商，ECB办法在获得政府核准后可用，但仅用于提供该区域的基础设施，不允许用于经济特区内发展乡镇和商用房地产。5.若产品落在100％外国直接投资规范内，则允许直接生产产品。Q78.半导体优惠如PLI，SPECS，EMC2.0是否能同时申请？A78.公司通常可以同时申请并适用多项计划（即PLI，SPECS，EMC2.0，DLI，DisplayFabsandSemiconductorFabs，ATMP／OSATfacilityScheme）的优惠措施，但也可能存在例外情况。例如，申请半导体工厂奖励计划（SemiconductorFabsscheme）的公司不得再适用电子零组件与半导体制造促进计划（SPECS）下半导体及显示器类别的优惠。A79.为了解决各产业面临缺乏可靠和高质量基础建设并在印度打造电子制造中 心， 印度政府于2020年4月1 日透过No.CG-DL-E-01042020 －218991公报发布新版「电子制造聚落2.0计划（ Modified EMC 2.0 Scheme）」 ， 旨提供世界级基础设施支援（ 包含现成工厂（ RBF） ／随插即用设施 ）， 以吸引全球主要电子制造商及其供应链在印度投资 。该计划将为电子制造群聚专案（Electronics Manufacturing Clusters Project）和公共设施中心（Common Facility Centre，CFC）提供财务补助，申请截止日期已延长至2024年3月31日，已取得核准之补助则将于2028年3月前核发。本计划之申请应由项目实施机构（PIA）向项目管理机构（PMA）提出，PIA包含印度各州政府或州执行机构（SIA）、中央公共事业部门（CPSU）、州公共事业部门（SPSU）、工业走廊开发公司（ICDC），如德里孟买工业走廊（DMICCD）等。待PMA将项目评估报告提供给项目审查委员会（PRC）审议，PRC将给予PMA最终核准／拒绝之结果。Q80.除PLI以及SPECS外，还有其他优惠政策吗？A80.印度政府也推出电子制造业聚落（EMC2.0）优惠政策，目标是发展完善的基础设施，致力于扩大基础设施范围及提升其质量，以吸引更多对印度电子制造业的投资。其为建立电子制造业聚落与共同设施中心之企业提供补助50％～75％，锚定厂商为需承诺投资30亿卢比于建设电子制造业设施且取得（购买或租赁）至少20％的可销售／可租赁土地面积的电子制造业公司。申请期间为2020年4月1日至2024年3月31日。除有土地限制外，需提交详细计划报告、成本估计，以及可靠项目资金来源等文件。在项目获得核准后，其项目执行时程最多为4年。A81.从印度进口货物或从印度出口货物均适用1962年《海关法》（Customs Act，1962），且依据对进口商品征收基本关税（Basic Custom Duty，BCD）以及社会福利附加费等。此外，除上述税款外，也会根据《商品和服务税法》（Goods and Services Tax Law）对商品的进出口征收整合性商品服务税。需要注意的是，基本关税、其他关税及综合税的税率决定于进出口货物的种类，因此，必须根据货物分类确定适用税率和免税额。A82.进口基本关税可分为0％、2％、2.5％、5％、15％或30％六种税率，进口货品将依国际商品统一分类代码（HSCode）分类不同适用不同级距之税率。Q83.印度出口适用税率为何？有无复征加值型营业税情形？印度出口优惠有哪些？A83.自2017年4月1日起，增值税已并入商品服务税（GST）中，而从印度出口商品并不适用商品服务税。但须注意，出口商可以适用的奖励措施取决于许多因素，如营运性质、出口产品、营运地点等。基于上述情况，下面列举出口商奖励措施基本概述，供参考。1.海关仓库法规-制造与其他营运活动（ManufactureandOtherOperationsinCustomsWarehouseRegulations，MOOWR）：-根据该计划，出口商进口货物（包括原物料及资本财）可以不需支付关税及整合性商品服务税（IGST），也没有最低投资或出口金额的要求。如果是出口货物，亦无需缴纳关税和整合性商品服务税（然而，出口制成品不允许退税）。-如进口的货物系为了制造出口商品，该计划将提供关税优惠。-如果货物以该计划清关，将对延期超过90天的关税征收利息。2.出口产品减税计划（RemissionofDutiesorTaxesonExportProduct，RoDTEP）：-出口产品减税计划（RoDTEP）向出口商退还出口货物价格中所含的中央、州和地方关税／税款，这些关税／税款至今尚未退还／退税。-出口产品减税计划的合格商品清单、相应的优惠税率、适用条件和排除条件，尚待印度政府公布。-根据公布法令，如果出口商已经适用其他优惠计划，如先行许可机制（AdvanceAuthorization）、出口导向型企业优惠（EOU）等，则将不适用出口产品减税计划优惠。3.资本财出口促进计划（ExportPromotionCapitalGoods（EPCG）Scheme）：-资本财出口促进计划（EPCG）允许进口资本财适用零关税（包括用于生产前、生产中和生产后的零件），但必须在EPCG授权签发之日起的6年内，履行相当于节省关税六倍的出口义务。-如果资本财出口促进计划授权的出口商无法履行规定出口义务，则资本财的进口商需要支付关税和利息。Q84.申请保税仓库时，若已在印度有设立公司，是否须新成立一家公司？A84.若已经在印度设立公司，则不须再另外成立一间公司。A85.纳税义务人在印度所产生之研发费用，其扣除方法及可扣除额度，应取决于该费用的性质、从事该研究的企业实体及研究意图。例如，如果一家从事生物技术业务或任何制造业务的公司，于内部研发设施产生科学研究的支出，除该研发设施需事先获得当局批准外，亦需先取得对扣除金额之批准，才可将该费用从应税收入中扣除。Q86.在印度以外国股东对公司借款转为资本的规定？1.印度公司得将股东借款转为资本，需在借款前以特别决议（specialresolution）决定此借款将转为资本3.印度公司的自动核准或是需特别申请核准的营运活动需在转换前开始4.股东持股比例的限制需在印度外人直接投资规定的限额内A87.印度公司事务部于2019年2月8日新发布－实质受益所有人相关申报原则[Companies（SignificantBeneficialOwners）AmendmentRules,2019] (ℼSBO”Rules），要求所有印度公司向公司登记处（RegistrarofCompanies（“RoC”）申报其实质受益所有人，主要目的是为将直接或间接持有印度公司股权10％以上的股东存档纪录。Q88.在印度当地成立公司是否有债资比限制（即注册资本与外债比例）等相关规定？A88.印度自2017年4月1日起实行资本弱化的税务条款，就不符比例的大额对外借款利息费用予以否准：-适用于外国公司投资之境内企业及其境内构成之常设机构；或由关系企业担保之交易；-适用于超过1千万卢比（约15万美金）之利息费用；-印度公司向关系企业支付之利息费用支出（实际支付及应付），不得超过税息折旧及摊销前利润的30％，超过此上限的部分不得作费用扣除，但可累积到最多8个税务年度进行列支。Q89.有厂商想与印度公司建立商业往来，但因首次接触印度市场，想知道应如何确认对方公司之真实性及合法性？A89.在印度当地设立公司，皆须向公司注册处（Registrar of Companies，ROC）提交公司组织与章程、法令遵循声明书、股东证明、董事名单、注册地址等资料（文件需经公认证）。因此，如欲了解印度公司的详细信息以及确认合法性，可前往下方印度公司注册处之官方网站，输入该公司之名称及验证码后，即可获得该公司的主要详细资料。在此网站中，也可以取得公司之财务报表及申报书。http://www.mca.gov.in/mcafoportal/viewCompanyMasterData.doA90.印度公司在其合约中列有仲裁相关之条款，或与监督仲裁程序的人员单独签署的仲裁协议。相关法规可参照ArbitrationandConciliationAct，1996及ArbitrationandConciliation（Amendment）Act，2015。仲裁程序一般由仲裁法庭调节。当事人可选择仲裁庭之仲裁员，但其人数必须为奇数。仲裁员并无国籍限制只需符合上述法规条款即可。若当事人不能指定仲裁员，则可依据最高法院、高等法院或由该法院指定的人或机构作为仲裁员。A91.印度铁路局经常对外招标，相关要求请参考以下网站：https://www.indianrailways.gov.in/tenders_new.html在外国直接投资规定下，得允许100％外资，但某些特定地区因安全考量仅允许49％。Q92.印度会需要针对资本金开立资本金账户，一般营运资金开立营运账户吗？A92.虽然没有关于维护单独的资本和营运资金银行账户的具体规定，但为了便于追踪最终用途，建议保持单独的银行账户。Q93.请问当地银行对私人有限公司或有限责任合伙的授信是否也会有所差异？A93.银行都可以向私人有限公司或有限责任合伙提供贷款，但前提是必须满足各家银行发放贷款的条件，建议公司应该要先跟接洽的银行确认相关条件。实务上，有限责任合伙是一个相对较新的概念，因此在印度注册有限责任合伙数量比私人有限公司少，企业投资印度时设立私人有限公司比较常见，尤其以制造业为主。Q94.印度在商业往来、职场上是否也与大陆一样通讯软件进行联系呢？A94.在印度大多使用WhatsApp、Telegram、FacebookMessenger互相联系，其中WhatsApp在印度已经累积约4.59亿名使用者，在印度拥有强大影响力，须注意，印度政府已决定禁止使用微信（WeChat）沟通。Q95.印度种姓制度已正式废除，请问公司管理阶层是否仍需注意相关事项？A95.印度的种姓制度虽在1950年已被正式废除，宪法框架中也禁止种姓歧视，但这流传千年的观念在印度社会仍根深柢固。因此，管理阶层在当地实践本土化管理时，要更小心处理阶级差异的问题，以免引爆位居社会上层的管理人员与基层的职工，出现矛盾甚至冲突，也应确保组织中没有员工因种姓、宗教、地区、性别等受到歧视。Q96.投资印度时，如果中国公司投资印度、或是资金自中国进入印度等，实务上会遇到甚么问题？A96.依印度政府规定，与印度领土有接壤的国家投资印度，例如中国大陆、中国香港、巴基斯坦，必须先经过印度相关政府单位（例如公司注册处、印度央行）的审查，核准后才可以投资印度。依据实务上经验，若公司背后的股东是中国大陆公司、或是透过香港公司来投资印度，在资金自中国进入印度之情况下，审查时间除了经常性会被拖延外，甚至有可能直接被拒绝。亦有遇过资金来源地，选成China，导致资金一直无法动用。
