Q78.缅甸投资租税优惠？

A78.如投资者于奖励地区 （ Promoted  Sector ）投资并经缅甸投资委员会 （ MIC） 认可或许可 ，投资者将可享有3-7年之企业所得税减免 。缅甸投资法之公告文号10-2017已划定以下三类投资区：

1区 - 低度发展区 ，豁免7年企业所得税 。

2区 - 中度发展区 ，豁免5年企业所得税 。

3区 - 已发展区 ，豁免3年企业所得税 。

另，除上列租税优惠外，尚可豁免或减轻下列租税优惠：

1.于投资项目之建设期或筹备期间，所需进口之机器、设备、工具、零组件、无法于缅甸当地取得之建筑材料，营运所需之材料，豁免或减轻关税或其他境内税种或二者并用；

2.就出口导向之投资项目，为生产出口产品所需进口之原材料及半成品，豁免或减轻进口关税或其他境内税种或二者并用；

3.为生产出口产品所需进口之原材料及半成品，豁免或减轻进口关税或其他境内税种或二者并用；

4.经MIC核准增加投资金额或原投资项目在核准期限内扩张，于投资项目之建设期或筹备期间，所需进口之机器、设备、工具、零组件、无法于缅甸当地取得之建筑材料，营运所需之材料，豁免或减轻关税或其他境内税种或二者并用。

Q79.缅甸与外商投资有关租税有那些？主管机关为何？

A79.与外商投资有关的租税包括：公司所得税（corporate tax）、个人所得税（personal income tax）、资本利得税（capital gains tax）、预扣税（with holding tax）、商业税（commercial tax）、关税（customs duty）、印花税（stamp duty）等，主管机关为缅甸计划暨财政部、内税局（The Internal Revenue Department, Ministry of Planning and Finance）。

Q80. 缅甸的会计年度规定？

A80. 缅甸税务局于2021年9月30日宣布，会计年度由10月1日至次年9月30日，修改为4月1日至次年3月31日。

Q81.缅甸公司相关税务的税率为何？

A81.

除另有规定外，商业税率为5%。根据《2023年联邦税法》第23条，为重振因COVID-19疫情而延迟的企业与投资，企业所得税为22%，所得税法第6条中规定，仰光证券交易所（YSX）上市公司必须缴纳17%的所得税，此税率将适用于2023年4月1日至2024年3月31日。此外，依缅甸公司法或1950年之特别公司法设立的公司，需在租赁土地合约上支付印花税：租赁期限不少于一年但不超过三年，印花税为总价值的0.5%。租赁期限超过三年，印花税为总价值的2%。

Q82.如何计算个人所得税？

A82.

凡在会计年度居留缅甸合计超过183天之个人，属缅甸居住者。缅甸居住者需就全球来源之所得课税。非居住者只需就缅甸来源之所得课税。于一年度内薪资所得最高480万缅币不课征个人所得税。纳税人可从所得总额中：

1.扣除所得总额20%。（最多1,000万缅币）

2.配偶减免100万缅币。

3.⼦女减免每人50万缅币。

4.父母减免（须共同生活）100万缅币。

5.扣除社保费（每月薪资上限300,000之2%）

6.扣除人寿保险费（纳税人与配偶）

然而，扣除后剩下的总额需根据2023年联邦税法进行课征个人所得税。

Q83.缅甸预扣税（WithholdingTax）制度为何？

A83.

财政部于2018年6月19日发布了关于预扣税之最新公告（47/2018 ） 号， 自7月1日起， 将免除预扣税2% ，包含居民与政府 、合伙企业 、合资企 业、 公司、 注册协会或组织机构等。 另外， 合作社、 外国公司、 外国企业 参与购买货物、 根据合同在缅甸的工作或提供服务以及当地中小企业和公 司也可以免交2%的预扣税 。

国家企业与机构依据合同在国内购买产品和提供服务的收入， 尚需缴纳2% 预扣税 。2023年9月1 日起开始实施在私营医疗服务业的医护人员需缴纳 2%的工作所得税， 同样 ，非居民外国人仍需缴纳2.5%预扣税 。

但关于商标、专利使用、许可证费用，居民需支付10%与非居民外国人需支付15%的预扣税。

Q84.工厂目前免税期快结束，税务影响为何？有哪些措施可延长免税期限？

A84.可在免税期结束前考虑增加投资金额的方式，并向缅甸投资委员会（MIC）申请续年免税期，若未增加投资金将会变成普通纳税外资公司。此外，可考虑执业会计事务所咨询专业建议。

Q85.请问在缅甸如何在线纳税？

A85.

缅甸税务局（IRD）于2021年6月3日发布电⼦支付系统缴税之通告：

1.IRD为纳税人安排通过电⼦支付（electronic payment）、行动银行（mobile banking）、行动支付（mobile payment）及MPU金融卡（debit card）等方式，以更方便快捷地缴纳税款。

2.获得税务识别码（TIN）的纳税人可使用缅甸民营银行（包括外国银行分行）开立的银行账户通过缅甸中央银行CBM-NET系统（使用MPU金融卡的在线纳税系统），或在缅甸经济银行（Myanma Economic Bank）分行向相关税务机关的银行账户缴纳所得税、商业税、特殊商品税及珠宝税。

3.向大型纳税人办公室（Large Tax payers’ Office,LTO）或中型纳税人办公室（MTO）纳税的公司，可通过电⼦支付、行动银行及行动支付或MPU金融卡向其税务机关之银行账户缴纳员工的个人所得税。

4.相关民营银行会出具初始缴款文件，作为企业缴税后之凭证。税务局收到税款后，将发送电⼦付款（e-payment）通知给纳税人。

5.在国营银行开立银行账户之纳税人，可使用现金、支票或以转账等方式缴纳税款。

6.自2020-21财政年度7月1日起，除在国营银行开立银行账户的纳税人外，为使得在仰光的LTO与MTO纳税之纳税人与缴纳个人所得税的公司员工可更顺畅地使用电⼦支付，税务局要求纳税人均能配合上述的各项程序办理。

Q86.请问捐给弱势团体的钱，可否做税款扣抵或做费用扣抵？

A86.根据缅甸税务局（IRD）于2019年11月19日发布之实践声明（Practice Statement）第8/2019号，《所得税法》第6-A条规定，在评估应税收入时，对政府赞助或财政、计划暨工业部发布通知认可之宗教或组织（为促进教育、健康或减轻贫困或自然灾害的受害者而成立的组织）的捐款可做为费用扣抵（deductible expenses），但扣除之捐款不得超过总收入的25%。

Q87. 缅甸公司的海外控股公司之控股股权移转到其他公司是否需要在缅甸交印花税？

A87. 根据《缅甸印花税法》，股份公司或其他法人股份的转让之印花税为股份价值的0.1%。

Q88.若公司没有支出与收入，请问还需要申报企业所得税吗？

A88. 依缅甸税法规定，企业所得税须每3个月预缴，并在会计年度结束后的3个月内申报。从仰光税务局获悉，即使公司没有支出与收入，仍需在规定时

程内提交年度申报表至公司所属之税务机关（Large Taxpayer Office或

Medium Taxpayer Office），该机关将根据提交之申报表评估应缴纳之所得税。有关申报税务之规定，请参考缅甸税务局网站。

Q89.缅甸各项税目的缴纳与申报时程为何？

A89.缅甸各项税目缴纳与申报时程如下：

企业所得税（Corporate Income Tax） 每季度结束后的10天内缴纳，在会计年度结束后三个月内申报。

资本利得税（Capital Gain Tax） 自转让或出售资本资产之日起30天内缴纳，自转让或出售资本资产之日起30天内申报。

预扣税（Withholding Tax） 自代扣之日起15天内缴纳，自代扣之日起15天内申报。

商业税（Commercial Tax） 每月结束后的10天内缴纳，每季度末的30天申报，年度申报表须在会计年度结束后的3个月内提交。

特殊商品税（Specific Good Tax） 每月结束后的10天内缴纳，每季度结束后的10天内申报。

个人所得税（Personal Income Tax） 每月结束后的15天内缴纳，在会计年度结束后三个月内申报。

Q90.对于原材料或半成品进口，有豁免或减轻关税的优惠吗？

A90.缅甸投资暨公司管理局（DICA）于2021年1月20日发布缅甸投资法第77条（b）项申请豁免或减轻关税及其他税种之公告：

1.针对已获得缅甸投资委员会（MIC）及省/邦投资委员会的投资许可或投资认可之项目，为根据缅甸投资法第77条（b）项规定对进口之原材料或半成品申请豁免或减轻关税与其他税种提供便利，MIC将根据下列条件进行审查与批准：

a.用于试运行之进口原材料的关税豁免或减轻，仅允许在商业营运之前适用一次。原材料进口量不得超过该年度需求量2个月的额度。

b.倘拟续豁免或减轻进口原材料之关税，公司须在商业营运后，及该营业年度的3个月前向MIC提交下列申请表与文件：

i.豁免或减轻关税之申请表，申请者需根据其业务性质与生产类型填写一年度原材料需求量与成品制造数量、用于生产一个成品之原材料（标准）、废品率及预期收入；

ii.成品出口报关单。

在根据（b）项提交申请时，MIC将征求相关部门之意见，即一年度原材料需求量、成品制造数量与废品率是否合理。若相关部门表示需要修改原材料需求量与废品率，则申请者必须修改再重新申请。MIC将采取相关部们之意见进行审查并核准申请。

2.获得免税进口原材料或半成品之公司，须在营运年度的最后一季向MIC报告有关原材料进口申报单、成品出口申报单及国外收入证明。缅甸投资法第77条（b）项规定关税豁免或减轻的税收优惠申请，限适用收入80%以上来自出口之外汇所得者。

3.根据《缅甸投资法》第77条（b）项，所有以免税进口的原材料或半成品生产之成品均应出口，不得在当地销售。

4.公司须根据此公告之条款与条件，向MIC提出缅甸投资法第77条（b）项规定之关税减免申请。在收到申请后，MIC将根据《缅甸投资法》与《缅甸投资法施行细则》进行审批。

Q91. 建筑买卖契约的印花税是多少？

A91. 有关建筑买卖契约印花税是：契约总金额的1%，但上限为15万缅币。

Q92. 电动车及其零配件享有零关税待遇的产品有哪些？

A92.根据计划及财政部2022年11月初发布90/2022号公告，为增加电动汽车用户数量并改善相关商机，联邦政府决定依「缅甸2022年海关税则」，将完全组装（CBU）、全散件组装（CKD）及半散件（SKD）等进口的纯电动汽车（BEV）及其部分零配件自2022年11月2日至2023年3月31日享有零关税待遇。并于2023年4月27日再发布31/2023号公告，延期至2024年3月31日。电动车及其零配件享有零关税待遇的产品如下；

纯电动汽车的类型包括：

1.半挂车的道路牵引车

2.含司机在内的10人或10人以上的公共汽车或机动货车

3.卡车

4.自用车

5.运送人员的三轮车辆

6.运送货物的三轮车辆

7.电动摩托车

8.电动自行车

9.救护车

10.囚车及灵车。

Q93.纳税人登记事务如何办理？

A93.据计划及财政部内税务局发布通告， 从2023年5月23日起对纳税人登记事 务由传统的通过邮寄或邮件的方式发送材料档登记流程改为电⼦登记系统 方式予以办理 。 纳 税 人 登 记 手 续 将 采 用 纳 税 人 电 ⼦ 登 记 系 统 （ e- Registration  Management  System ）予以办理 。