最新印尼投资法规与税务|投资印尼常见问答Q& A（七）其他篇

Q109.投资者可否进口二手机器？若可，须要准备什么文件或条件？

A109.

根据印尼贸易部2013年第75号部长令（Permendag No.75／2013）及该部2022年第25号部长令（Permendag No.25／2022），投资者可进口二手机器，但是二手机器只能在该等公司符合下列情况下才能进口：

1.直接使用公司（Direct User Company）

2.重整公司（Recondition Company）

3.再制造公司（Remanufacture Company）

上述公司所能进口之二手机器设备包含相关法令附表一所列国际海关统一编码（HS Code）和机器名目种类。

拟申请二手机器设备进口之直接使用公司，该公司必须备有：

1.商业执照（Business License／Izin Usaha，IU）

2.相关进口执照（Import License／Angka Pengenal Importir，API）

3.纳税人税籍编号（Tax－payer Registration Code／Nomor Pokok Wajib Pajak，NPWP）

拟申请二手机器设备进口之重整或再制造公司，该公司必须备有：

1.重整或再制造工业执照（Izin Usaha Industri,IUI／Rekondisi/Remanu facturing）

2.相关进口执照（Import License／Angka Pengenal Importir，API）

3.纳税人税籍编号（Tax－payer Registration Code／Nomor Pokok Wajib Pajak，NPWP）

4.检验公司（Surveyor）报告有关重整或再制造之技术以及其相关售后服务能力之合格性

5.印尼工业部之推荐（Recommendation Letter／Surat Rekomendasi）

6.拟在印尼当地销售必须附上其相关订单或需求证明

7.除了相关法令附表一所列之HSCode第88章和第89章（将由相关主管机关认定），凡是二手机器设备之进口经获得主管机关之批准后，必须在出口国（被引进之前）通过所指定检验公司之技术检验。

Q110. 印尼的工业区是否有比较特定行业的聚集效应？

A110.   

印尼工业区未针对特定行业必须设在特定工业区之规定，但印尼经济特区则有限定特定行业才可以进驻，相关经济特区讯息可在http://kek.go.id/查询。

Q111. 若投资资本额包含设备者，请问设备价值由那个部门认定？二手机器也可以计算在内吗？

A111.   

外商在申请Master List（免关税进口设备与原料）时，印尼投资部并无规定外商的设备须为二手或全新。如为二手设备进口时，外商须得到工业部长及贸易部长推荐函，暨检测公司（Surveyor）报告，以证明公司的二手设备使用状态，始得进口。

Q112.外商可否于RUKO（房子与办公室）设立办事处？

A112.根据印尼投资部的规定，办事处必须位在办公大楼中，不能设在RUKO。

Q113. 请问印尼公司设立与海关通关的相关法规资料如何查询？

A113.外商如果要了解设立公司的相关信息，可以参考印尼投资部的OSS系统（http://www.oss.go.id），有关海关通关相关信息，可参照下列网页https://insw.go.id/，检索方式为：

到海关局网页：https://insw.go.id/按网页上的「INTR」

在searchkey（CariKodeHS／UraianHS）输入关键字（HSCode或产品名字）

Q114.海关通关程序为何？

A114.

1.印尼出口报关程序（资料来源：印尼财政部关税总司）

1)出口商必须使用出口报单（PEB）来通知海关要出口货物。

2)出口商的PEB需检附以下文件：A.发票

B.装箱单

C.其他所需文件

3)出口商必须遵守主管机关制定的相关进出口禁令或限制规定。

4)出口关税由出口商自行计算。

5)在预计出口日的7日前，且在货物进入海关装载区域之前，将PEB提交给海关办公室。

6)对于大宗物资的出口，出口商可在货物出口前提交PEB。

7)PEB可由出口商自行申报，或授权报关行代为申报。

8)在使用电子数据交换（PDE）系统的海关办公室，出口商需要使用海关PDE系统来提交PEB。

2.印尼进口报关程序（资料来源：印尼贸易部）

1)填写进口报单（PIB）。

2)从准备PIB中，进口商会知道须支付多少进口税、所得税和其他税费。此外，进口商还必须检附要求的文件。

3)进口商向银行支付应缴纳的税款。

4)银行以网络向海关服务系统（SKP）传送相关资料。

5)进口商以网络向海关服务系统（SKP）传送PIB的相关资料。

6)PIB的资料会先在印尼国家入口网（INSW）进行验证资料的正确性和是否具有所需的准证。

7)在INSW系统上的流程完成后，PIB上的资料自动发送至海关服务系统（SKP）。

8)如果PIB被归类为绿色，将立即签发货物放行批准函（SPPB）。

9)如果PIB被归类为红色，海关人员将对进口货物进行实物检查。

10)如果检查没有问题，海关将签发货物放行批准函；如果检查发现问题，将依据相关法律进行裁罚。

Q115. 产品如果从印尼出口到RCEP成员国（区域全面经济伙伴协定－Regional Comprehensive Economic Partnership）或其他国家所课的关税将如何调查？

A115.首先到https://findrulesoforigin.org/

下一页将看到要进口国家的某些协定（EPA、GSP、RCEP），及需要准备的文件，更详细的信息可以往下按Findoutmore

Q116.印尼设立办事处有哪些型态？

A116.印尼设立办事处型态如下：

1.一般办事处（Representative Offices of Foreign Companies／KPPA）

2.贸易办事处（Representative Offices of Foreign Trade Companies/KP3A／SIUP3A）

3.工程办事处（Foreign Enterprises Construction Services／BUJK）

Q117.一般办事处（KPPA）、贸易办事处（KP3A）及工程办事处（BUJK）有什么不同？

A117.

一般办事处KPPA：

-仅限于协助总公司管理内部事项，不得从事对外活动

-准备在印尼设公司与开发

-办公室必须在大城市以及办公大楼

-无效期（as long as the RO still Operate）

贸易办事处KP3A／SIUP3A：

-可以为Selling Agent和／或Manufactures Agent和／或Buying Agent，但不能做任何生意或交易

-办公室可以在印尼所有地区

-3年，可以延长3年

工程办事处BUJK：

-设立BUJK必须为国外大公司

-BUJK拿到案件后，在要进行工程时须指定印尼当地的建筑公司来进行

-BUJK可以在印尼所有地区从事工程

-BUJK有3年的期间，可以再延长

Q118.还有哪些许可证需亲自前往BKPM申请？

A118.目前仍须亲自前往BKPM申请（无法ONLINE申请）的许可证如下：Sector BKPM：

1.   一般办事处（KPPA），惟不包括贸易办事处及工程办事处。

2.   分支机构之营业执照由BKPM 一站式服务核发（Branch   Office Opening  License, which the  business License was  issued  by One Stop Service Center（PTSP Pusat）in BKPM. ）

3.   公  司 股  东  之 短  期  居 留  签  证 推  荐  函 （  Limited   Stay    Visa Recommendation as a shareholder ）

4.    由入境许可变更为短期居留许可（Recommendation  of change  of status from Visit Stay Permit to Temporary Stay Permit （VITAS ））

5.    由短期居留许可变更为永久居留许可（Recommendation of change of status from  Temporary  stay Permit （ITAS）to Permanent Stay Permit （ITAP ））

财务部门（Sector Financial）：

1.   制造业之进口生产用机器及原物料免关税

2.   发电业之进口生产用机器及原物料免关税

3.    煤矿业经营所需之机具、进口货物或设备之合约或工作协定（Provision of machinery, capital goods import facilities for contract of  work  （CoW ）    and  Coal   Mining   Business  Facilities   Work Agreement （PKP2B ））

4.   租税免税期（Tax Holiday ）项目之推荐函

5.   租税抵减（Tax Allowance ）项目之推荐函源及矿物资源部门：

a.煤矿产业许可证（Mineral & Coal License）：

1.   矿业开采许可证（Exploration Mining Business License）

2.   终止矿业许可证（Termination of mining business license due to return ）

3.   运输及销售特殊采矿业许可证（Special  mining  business license for   production   operations  for   transport   and  sale   and   its renewal ）

4.   采矿经营许可证（Mining   business  license   for   production operation and its renewal ）

5.   特殊采矿业加工专用许可证（Special  mining  business license for production operations for processing and purification and its renewal ）

6.    临时性销售及运输许可证（Temporary  license to  carry  out transportation and sales ）

7.   生产及销售之采矿业许可证（Mining   business   license for production operations and sales ）

8.   采矿服务营业执照展期（Mining  Services  business license  and its renewal ）

b.   发电产业：

1.   地热许可证（Geothermal License ）

2.   支援地热业务批准（Geothermal business support approval ）

c.    石油及天然气：

1.   石油及天然气资料使用许可证（Oil  & gas  data  utilization license ）

2.   调查许可证（Survey license ）

3.   储存许可证（暂时／永久）（Oil & gas storage business license （temporary license／permanent license ））

4.   加工许可证（暂时／永久）（Oil  & gas  processing  business license （temporary license／permanent license ））

5.   运输许可证（暂时／永久）（Oil  & gas  transportation  business license （temporary license／permanent license ））

6.   一般贸易许可证（暂时／永久）（Oil  & gas  general  trade business license （temporary license／permanent license ））

7.   石油及天然气代表处执照（Representative office license in oil & gas subsector ）

d.   公共工程行业：

1.   房地产开发营业执照（Property  development  and exploitation business license ）

2.   住宅营业执照（Residential business license ）

Q119. 国外老师是否可以到印尼提供培训？或开设指导论坛于工业部成立的学校？

A119.根据工业部派驻BKPM单位表示，国外教师要到印尼向工业部成立的学校提供培训或开设课程，要看教师或学校是否已经有跟印尼工业部的工业教育和培训中心（Pusat Pendidikan dan Pelatihan Industri/PUSDIKLAT）做过讨论或做过类似MOU的讨论，如果还没有，可先提供提案（Proposal）于印尼工业部的工业教育和培训中心。

Q120.请问在大陆或越南制造电视和计算机荧幕后，再销往印尼的进口关税和加值型营业税分别为何？除了关税和加值型营业税，是否还有其他税款？在越南制造的产品是否较在大陆制造的产品能享有较高的优惠税率？（成品编号：852872 & 852859 ）

A120.外商可以到印尼海关总署的网页查询产品是否有进口数量或其他进口限制及关税、增值税等规定https://insw.go.id/。

Q121. Nominee（即外资以印尼当地人的名义成立公司）为何在印尼法令中被视为无效？

A121.   依据印尼法规UUNo.25tahun2007有关投资之规定，Nominee之协议或方式是被禁止且视为无效。

Q122. 如果外资仍使用Nominee的方式成立公司，会产生那些问题？

A122.   印尼法规中并无相关惩处规定，若外商有跟印尼当地任何人签署Nominee协议，此协议将在印尼法令中视为无效，将来不会在法庭上被承认。

Q123. 印尼是否有建立「全国法规数据库」，并有英文界面，提供外商之法规命令？

A123.   请参考印尼法规资料库：http://peraturan.go.id/或https://peraturan.bpk.go.id/，目前并无英文界面。

Q124. 外商如果从雅加达的保税区迁到中爪哇的保税区，是否会衍生相关税费？

A124.保税区间之迁移需向海关局申报，海关局会依据印尼财政部2018年第131号部长令（PMKNo.131Tahun2018）及该部2021年第65号部长令（PMK65／2021）出具报告，告知投资人是否需负担相关税费。

Q125.哪些企业必须出具审计报告？

A125.以下企业必须出具审计报告

1.上市公司

2.参与公众集资（存款）之公司（如金融保险业）

3.发行债务工具之公司

4.资产超过250亿印尼盾之公司

5.银行债务人要求企业需出具审计报告

6.经营特定产业之外国企业

7.经营特定产业之国有企业

Q126. 经济特区内的企业从国内采购原料，是否可以减免支付11％的增值税？

A126.可以，但仅用于PMKNo.33／2021第23条规定之某些应税货物，包括为制造、物流和／或研发活动而加工、组装和／或安装在其他产品上的原料、辅助材料（Auxiliary Material）及其他产品;应税服务之生产和／或科技发展活动所需之原料、辅助材料、设备和其他产品，请参考PMKNo.33/2021第22－23条规定。

Q127.在经济特区内之企业向国内销售商品，是否仍需支付11％增值税?

A127.是的，除非所售之商品符合以下财政部规定PMKNo.33／2021第22－23条规定。

PMKNo.33／2021第22条

以下的货物将不征收增值税或销售税：

a.从海关区域（Tempat Lain Dalam Daerah Pabean／TLDDP）、自由区和保税区（TPB）运送至商业实体和／或商务人士的特定有形应税货物；

b.商业实体和／或商务人士进口至经济特区之特定有形应税货物；

c.商业实体和／或商务人士进口至旅游经济特区之货物；

d.在商业实体之间、商务人士之间或商业实体与商务人士之间输送之特定有形应税货物；

e.商业实体和／或商务人士向同一经济特区或其他经济特区的其他商业实体和／或商务人士提供应税服务和／或无形应税货物，包括经济特区内的土地和／或建筑物租赁服务；

f.企业家从海关区域（TLDDP）内或以外向商业实体／商务人士提供特定应税服务和无形应税货物；和

g.商业实体和／或商务人士在经济特区内的关税区以外使用应税服务和/或无形应税货物PMKNo.33／2021第23条

第22条a、b、d项所指的特定有形应税货物为：

a.资本产品，包括土地和／或建筑物，加工生产过程所需之设备／机械和备件，以及其业务线发展（经济特区）所需的土地和／或建筑物；

b.为制造、物流和／或研发活动而加工、组装和／或安装在其他产品上的原料、辅助材料及其他产品；

c.应税服务之生产和／或科技发展活动所需之原料、辅助材料（AuxiliaryMaterial）、设备和其他产品；和／或

d.用于存储、组装、分类、包装、分发、维修和制造及物流行业使用之机械的调节，以及船舶和飞机的维护及修理。

Q128.投资印尼的优点为何？

A128.印尼劳动力充沛且年轻，当地薪资水平较低，有利于企业降低薪资成本。此外，印尼还具有丰沛的天然资源，有利于水产养殖业、制造业、金属业等产业前往发展。

Q129.企业于印尼如何进行跨国投资管理？

A129.印尼政府对于投资经营管理之规定很繁琐，有许多细琐政策并经常调整相关规定，且各省分有各别规定，建议已至印尼投资或有意至印尼投资的企业深入了解相关法律规定，并依据各区域规定评估投资据点，以避免造成法规上的疏忽，进而产生企业损失。

此外，在供应链管理方面，有中国大陆投资经验的厂商多觉得中国整体供应链很完备，相对而言认为印尼供应链不那么完整，企业经常需进口相关设备或原料，建议这部份企业应纳入投资评估考量。

许多印尼人信奉伊斯兰教，而穆斯林每天需进行五次祷告，建议企业可提供印尼人宗教场地并深入了解各地的文化差异，以平衡管理模式。另印尼当地的工会相当多，外商可以积极参与当地工会活动，维持良好的交流连结与互动。

Q130.赴印尼投资须特别注意事项？

A130.首先需注意的是，如果企业要在印尼投资设厂，需事先申请工厂许可证，企业可以寻求代办公司的协助，以完成所有文件的申请作业。第二，印尼对于进口二手设备的规定极为繁琐，过海关时需进行许多比对，建议企业事先确认进出口及相关作业流程。此外，印尼当地有求职网，企业可注册付费使用，以寻找当地办公人才，至于工厂的技术工人，企业可藉由印尼本地工业区招募工人的方式，取得技术人才。