最新印尼投资法规与税务|投资印尼常见问答Q& A（六）税务篇

Q88. 如何申请进口生产用机器及原物料免关税（Master List）？

A88.取得NIB之后至BKPM网页（https://oss.go.id/）申请MasterList。在申请MasterList时，须详细填写进口的机器。若文件备齐，BKPM会请申请人至BKPM面谈，询问技术、机器配置等问题，确认申请文件完备后，原则上7个工作天可核发。

注意：NIB号码里面已经包括进口执照（API－U／P）及海关编码（NIK）

Q89.     如果无法得到Master List的优惠，是否有其他方式让进口设备或原料可以得到免关税？

A89.     如果公司没有得到MasterList的优惠，公司可以另外在保税区内成立公司或直接将公司的厂房申请为保税区。

Q90.外资企业是否有享有进口关税相关优惠？

进口关税优惠要看印尼是否与该国签有自由贸易协议，目前印尼已跟以下国家签订自由贸易协议：

1.    日本  （ Indonesia    and    Japan  For   an    Economic   Partnership Agreement - IJEPA）

2.   东协（ASEAN Trade in Goods Agreements - ATIGA ）

3.    中国大陆（ASEAN－China Free Trade Area - ACFTA ）

4.   韩国（ASEAN －Korea Free Trade Area - AKFTA ）

5.   印度（ASEAN－India Free Trade Area - AIFTA ）

6.   澳洲与纽西兰（ASEAN－Australia －New Zealand Free Trade Area - AANZFTA ）

7.    巴基斯坦（Indonesia －Pakistan  Preferential Trade  Agreement  - IPPFTA ）

Q91. 何种条件才能享受Super Deduction tax？Super Deduction Tax会减少到几%?

A91.印尼政府于2019年6月26日公布并实施2019年第45号总统令「超级减税方案（Super Deduction）」，印尼财政部并据以于2020年陆续颁布实施第16、128及153号部长令，做为相关施行细则。

Super deduction tax优惠内容：企业在资本财、人才培训和研发项目上之花费可抵减企业所得（减少企业所得税税基）。要点分述如下：

Q92. 外资在印尼设立公司的公司所得税（PPhBadan／Company Income Tax）是否与印尼本国公司有分别？

A92.外资在印尼设立公司即属于印尼法人，所得税与印尼本国公司一样就税前净利课征25％。

Q93.     如何判定为印尼本地企业（Resident enterprise）？

A93.     依照印尼法令成立注册即属印尼本地企业；透过常设机构在印尼从事商业活动的外资企业一般视同履行与印尼本地企业相同之纳税义务。

Q94.     印尼公司所得税课征范围？

A94.     印尼本地企业按全球所得课税、非印尼本地企业则仅针对印尼来源所得课税，子公司或分公司盈余汇回时，除非有适用租税协定，否则需课予税负（with holding tax or branch profits tax）。

Q95.     如果从国外进口货物或原料到印尼，进口税是多少？

A95.     进口关税以进口商品的价值为课税基础，某些终端消费性产品为10％，其他类型为7.5％，如果公司持有进口执照（API），则进口税率为0.5％或2.5％，若无则为7.5％。

Q96. 如果公司出口，是否有出口税？

A96.出口关税根据海关完税价格之一定比例计算，海关完税价格由海关总署根据贸易部制定的价格基准决定，目前出口关税只对特定商品（如原木、原藤、棕榈原油等）征收。

Q97.公司如何才能收到退税（Tax Refund）？税率为多少？

A97.     公司购买当地的原料，加工然后出口，这样的情况下才能收到退税，而退税税率是10％。

Q98.     印尼个人所得税采用何种税制？

A98.     印尼个人所得税可分为：职工所得、执行业务所得、营利所得及其他所得，个人应纳税额为将上述各类所得加总，并减除免税额及扣除额后之净额计算之，此种税制系以总计之所得做为课税基础，称为综合所得税制（Global Income Tax）。

Q99.     外籍个人是否为税务居民？

A99.     根据印尼国内所得税法规定，个人符合以下条件者，即为税务居民：

      1.居住在印尼

      2.在印尼境内连续的12个月内停留超过183天

      3.在一个会计年度期间在印尼居住且有意愿继续居住之个人

Q100.印尼个人所得税如何计算？

A100.

1.根据印尼所得税法之规定，年所得5千万印尼盾以下之个人，课征5%,5千万至2亿5千万部份课征15％，2亿5千万至5亿部份课征25%,5亿以上部份课征30％。

2.另法定免税额为：个人纳税人54,000,000印尼盾、已婚纳税人（以下金额为累积增加）4,500,000印尼盾、有收入之配偶（若夫妻为合并单一纳税人）54,000,000印尼盾及一家最多三位直系亲属每位4,500,000印尼盾。

Q101.股利、利息或权利金如何计税？

A101.

1.居住者：股利扣缴10％、利息及权利金扣缴15％后拼入综合所得税，且股利所得的课税并无设算扣抵制度，因此印尼税务居民收到之股利，在公司配发阶段，需按给付额10％扣缴税款，个人在收到股利后，须再纳入综合所得总额申报纳税，此10％扣缴税款，得自综合所得总额中扣除。

2.非居住者：股利、利息及权利金扣缴率为20％。

Q102.税籍登记与税务申报？

A102.

1.所有的个人税务居民（外派人员亦同）均有义务向税务机关取得税籍编号，原则上一个家庭视为一个纳税单位，通常以一家之主的名义注册税籍，配偶及受扶养子女并同申报。

2.为评估纳税年度（通常为历年制）的缴税义务，税务居民纳税义务人有义务提交本纳税年度之纳税申报表，非税务居民则主要以预提税（扣缴）的形式课征，无需提交纳税申报表，当所得需要缴纳预提税时，通常由支付方负责代扣代缴所得税。

3.个人纳税申报截止日为下一纳税年度三月底以前。

Q103.税籍登记与税务申报罚则及如何救济？

A103.

1.纳税人义务人未按月足额预缴税款或年度纳税截止日前未缴纳足额之税款者，印尼税务总署将每月向纳税义务人收取2％的滞纳金。

2.纳税义务人于税务总署出具纳税评估函后3个月内，得以书面形式向税务总署对评估结果提出异议。税务总署应在收到书面异议后12个月内作出是否接受的决定。

3.倘若纳税义务人对异议的处理结果不满意，得向税务法庭提出诉讼。税务法庭应在收到诉状12个月内作出裁定。如果诉讼被驳回，纳税人可能要承担欠缴税款金额100％的罚款。

4.纳税义务人对税务法庭诉讼结果不满意，仍有权向最高法院申请司法审查。针对税务法庭的申请只能向最高法院提出一次。最高法院应在接受申请之后6个月内作出裁定。

Q104.租税抵减（Tax Allowance）优惠内容及适用条件为何？

A104.

1.相关法源：依据印尼政府2019年第78号法规及工业部2019年第47号部长令。

2.适用条件：

1)免税期及租税抵减2种优惠方案仅能择一适用。

2)适用共183个行业（business lines），包括金属产业、农林产加工、发电业、石油及天然气、制造业等，且需符合特别条件例如投资金额或出口导向、员工雇用、自制比例、投资地点等。

3.优惠内容：

1)公司在有形固定资产（包含土地）所投资之总金额，其30％可分配到6年期间（自从公司正式开始商业生产）来抵扣公司之应课税收入（net income），即公司在头6年之净收入每年可抵扣投资总金额之5％。

2)相关投资所直接使用之固定资产可享用加速折旧、无形资产可加速摊销。

3)外国籍纳税人所获得之股利分配，其所得税可降至10％或依相关国家避免双重课税协议之更低税率。

4)若特定条件，5年之赋税亏损结转（Tax Loss Carry Forward）（compensation for loss）最高可累积外加至10年。

Q105.若外资要取得Tax Holiday的优惠，条件为何？

A105.

1.相关法源：依据印尼财政部2020年第130号部长令、印尼投资部2020年第7号部长令。

2.适用条件：

1)免税期及租税抵减2种优惠方案仅能择一适用。

2)必须为先锋产业、为印尼法人、新计划投资额达1千亿印尼盾（约7千万美元）、符合印尼财政部有关负债资本比之规定。

3)须为印尼投资先锋产业（pioneer industry）

3.优惠内容：符合上述适用条件之业者，依据投资金额不同，免税期间内最高可100％免缴企业所得税，免税期满后，最高可享企业所得税减半优惠。

Q106.取得Tax Holiday必须符合哪些主要行业？

A106.

根据新的Tax Holiday规定，下列18个主要行业能够取得Tax Holiday的租税优惠：

1.上游基础金属产业：铁和钢；或非铁和钢，没有或有其整体衍生物

2.石油和天然气净化或精炼工业，没有或有其整体衍生物

3.以石油为基础的石油化学、天然气或煤炭工业，没有或有其整体衍生物

4.衍生自农业、种植或林业的基本有机化学品工业，没有或有其整体衍生物

5.基础无机化学品产业，没有或有其整体衍生物

6.医药主要原料产业，没有或有其整体衍生物

7.辐射、电子医疗或电疗设备制造业

8.电子产品或车载信息系统主要零组件制造业，例如半导体芯片、用于液晶显示器（LCD）的背光、电子驱动器或显示器

9.机械和机械主要零组件制造业

10.与制造业生产机具整合之机器人零组件产业

11.发电厂主要零组件制造业

12.汽车和汽车主要零组件制造业

13.船舶主要零组件制造业

14.列车主要零组件制造业

15.飞机主要零组件工业和航天工业配套行为

16.农业、种植或以林业产品为基础生产纸浆的加工业，没有或有其整体衍生物

17.经济基础设施

18.数位经济，包括资料处理、托管和与之相关的活动

Q107. 在财政部长规定PMKNo.130Year2020有关Tax Holiday中规定的18个先锋产业可适用租税优惠，请问要如何知道我们是否属于该18个先锋产业？是否有资料或子法规可查询先锋产业包括哪些行业？

A107.外资可以参考规范于印尼投资部主席法规PerkaBKPMNo.7Year2020的详细规定，例如在PMK130中其中一项先锋产业仅提到「整合石油和天然气净化或精炼工业，没有或有其衍生物」，而BKPM7则补充规定该先锋产业为「整合石油和天然气净化或精炼工业（KBLI19211）生产烯烃的石油化学工业、整合石油和天然气净化或精炼工业（KBLI19211）生产芳香烃的石油化学工业等。」

Q108. TAX Holiday的申请程序及应检附文件为何？

A108.

1.纳税人应透过存取在https://www.oss.go.id网站的OSS页面申请企业所得税减免。

2.应透过OSS系统决定是否符合PMKNo.130Year2020第3条所规定的标准。

3.若新投资的免税期申请和纳税人符合PMKNo.130Year2020第3条第1段所述标准，OSS系统应通知纳税人该投资符合适用免税期优惠的标准。

4.若新投资的免税期申请和纳税人不符合PMKNo.130Year2020第3条第1段所述标准，OSS系统应通知纳税人该投资未符合适用免税期优惠的标准。

5.已收到第3点所述通知并愿意适用免税期的纳税人，应在新投资开始商业生产前透过OSS系统提交下列文件以办理手续：

1)投资计划中固定资产明细及负债资本比的档案；和

2)股东财务证明的档案或电子文件

6.应提交第5点所述的免税期申请：

1)同时注册以获得新纳税人的NIB；或

2)于新投资营业执照颁发后1年内

7.第1点所述的免税期申请应由OSS系统透过税务总局向财政部长提交，并由OSS系统向纳税人发送免税期申请已提交予财政部长之通知