最新泰国投资法规与税务|投资泰国常见问答Q&A（四）财税篇

Q94.如何计算外商公司在泰国的营运成本？

A94.营运成本须考量许多变量， 如业务规模、 活动类型、 工业或服务部门、 外派员工的比例以及行业等 。但是泰国投资委员会为了协助外商公司， 会于每年出版外国公司在泰国的营运成本报告 。

Q95.请问泰国公司所得税及会计报表相关规定？泰国是否有类似全国法规资料库的网站？

A95.1.公司必须保留账簿并遵守「民商法典」、「税收法」和「会计法」中规定的会计程序。文件可以使用任何语言，并提供泰语翻译。所有会计分录应以水笔书写、打字或打印方式。

会计法第12条规定：记账时，记账人员须移交所需的全部账目，并保证其真实性及完整性，以便会计账本能够符合会计要求。

2.提供立法委员会办公室网址：http://www.krisdika.go.th

Q96.公司于2019年年底完成登记，因2019年没有财报产生，请问2020年还需要向商务发展厅（DBD）申报吗？

A96.泰国会计法及民商法规定，以每12个月为一会计年度，并且应于公司登记之日起算。一般情况下，公司为了方便计算会以1月1日至12月31日设为会计年度。

若公司章程细则内没有规定年度结算日期，则以公司登记日期起算12个月为会计年度结算日期，依泰国民商法规定财务报表应于会计年度结算后4个月内提请股东会通过，股东会通过后1个月内向商务发展厅（DBD）申报。若公司章程细则内规定结算日期为每年的12月31日，则公司应于5月31日前申报。

Q97.泰国企业所得税的规定？

A97.

注：小型公司是指在会计期间结束时的实际资本少于500万泰铢的公司。

Q98.泰国预扣所得税的规定？

A98.公司所收到的某些特定收入需要预扣所得税，预扣所得税率根据不同类型的收入和纳税人的税务情况所定。收入支付人需要填写申报单（CIT53）并一同将预扣税金在支付收入次月7日内提交至地方税务部门。预扣所得税将直接抵消纳税人的税务责任。以下是一些重要收入的预扣所得税税率：

注1：税额将从支付给协会或基金会的利息中扣除10%

注2：支付给协会或基金会的权利金须预扣10％所得税泰国政府机构向公司支付款须预扣1%所得税

Q99.何为增值税？增值税申报期限为何？

A99.自1992年以来泰国已实施增值税（VAT）取代营业税（BT），增值税是一种非累积大范围的消费税，对在泰国销售货物或者提供服务纳税人的增值部分征收的一种间接税。增值税的计税是根据销售货物或服务的价格而计算。原则上，纳税人在采购商业活动所需产品或服务时产生的进项增值税可以和销项值税相冲抵。

在这样的税务制度下，在生产制造过程到销售每个环节都需要征收7%的增值税。增值税纳税人包括生产厂家、服务行业、批发商、零售商以及进出口公司。

增值税纳税期以月为单位，必须每月提交申报。增值税申报表（表格VAT30）连同税款，应于次月15日内提交至地方税收办公室。如果纳税人拥有多处营业场所，除非经税务局局长许可，每个营业场所应分别申报及缴纳增值税。

外国服务商在泰国提供的服务也需要缴纳增值税；在这种情况下，泰国的服务对象有义务代表服务供应商申报及缴纳增值税（表格VAT36）。如果商品或服务供应方受货物税（ExciseTax）约束时，增值税与货物税必须同时于次月15日内向税务局（ExciseDepartment）申报及缴纳。进口之货物也需要缴纳增值税，海关局会于货物进口时代征。

Q100.营利事业所得税申报期限为何？

A100.公司必须将年度纳税申报表（表格CIT50）和缴纳税款在会计年终后150天内报送税务机关。

除了需要缴纳年度税款之外，公司还需于年度中根据净利润缴纳预付企业所得税（表格CIT51）；其半年度纳税申报表在上半会计年终了后两个月内报送税务机关，应纳税所得额为公司预计年度净利润的50%。其预付税款可以抵缴年度申报应纳税额。如果公司未缴纳预付税款或缴纳税款不足25%，将会被处以应缴总额20%的罚款。

Q101.泰国个人所得税税率的规定？

A101.

Q102.泰国的关税制度？

A102.泰国海关税则规定从量或价征税，可至（http://www.customs.go.th/）查阅。

Q103.请问如何办理泰国税务扣缴的英文证明书？

A103.申请泰国税务扣缴的英文证明书，应备文件如下：

1.申请表单

2.税务申报表和收据副本

3.汇款证明副本

4.汇率换算资料（如有）

5.发票副本

6.法人注册证明书副本（须出自商业部，期限不超过6个月）

7.其他相关文件，例如：契约

8.授权书，并附上委托人和被委托人身份证副本如果是支付股利，除上述资料外，还应提供：

9.股东名册

10.股东会议支付股利决议

Q104.申请取得税籍号码之所需文件为何？

A104.公司申请税籍号码，所需文件如下：

1.总部营业场所户籍登记证明

2.法人登记证明

3.泰国营业证明

4.合作契约

5.泰国雇员或代表人雇佣合约书

6.泰国常务董事、执行合伙人或雇员、代表人之身份证／外籍人士证明文件／护照

7.场地使用证明（如有使用他人场所经营）

8.泰国经理／雇员／代表人之身份证

Q105.如果预扣所得税之扣缴义务人在付款时漏扣缴，相关罚则为何？

A105.

1.若扣缴义务人未代扣和申报，或已代扣但申报金额不正确，扣缴义务人与纳税人应共同承担未扣除和申报的税款，或依情形补缴正确的税款。若扣缴义务人已代扣，则纳税人不用承担所扣除的税款，应由扣缴义务人独自承担该税款。

2.若扣缴义务人未在规定时间内支付税款，则应按每月应纳税额的1.5%支付额外款项，额外款项以月计算（不足一个月者亦以月计算）。若扣缴义务人未在规定时间内申报税款，除有不可抗力因素外，可处以不超过2,000泰铢的罚款。

3.任何有意避税而不申报者，处以不超过1年徒刑，或不超过200,000泰铢的罚款，或两者并罚。

Q106.泰国公司年度盘点的存货损失金额（存货找不到），需不需要视为销售而申报营业税？

A106.泰国公司年度盘点的存货找不到，应视为销售及有义务申报营业税7%。

Q107.请问泰国的增值税（VAT）是进项＞销项时可退？是全退还是依比例退，以及有关退税时间？

A107.泰国的增值税（VAT ）若进项>销项时可申请退税 ，若经税务局审查后申请退税的金额正确则可以全退，且没有上限 ，退税申请时程通常为60个工作天 ，确切时间将根据地方税务局及各案而定。

Q108.请问泰国政府是否有相关政府公开网页可以查询公司目前登记状况，如是否已清算、是否破产等等资料？

A108.泰国商务部商业发展厅（Department of Business Development Ministry of Commerce）提供查询泰国公司相关营运状况系统DBD Data Warehouse+（https://datawarehouse.dbd.go.th/）。

Q109.在泰国诊所是属于卫生部管辖，请问诊所设立地点可以与其他医疗器械公司以楼层区分吗？

A109.根据卫生部部级法规的第一章第四条及第五条诊所的设立地点：

第四条：规定诊所的服务用地不得与部委 、 部门、 曼谷市政府、 芭堤雅 市、 省级行政机构、 市政府、 街道行政机构、 其他地方行政机构及泰国红十字会提供相同服务性质的医疗机构设在同一地点 。

第五条：若与其他产业在同一建筑物内营业， 空间须明确规划及区分开 ， 其他产业不得影响到诊所的正常营业 ，如：移动病患的方便性 。

Q110.企业海外投资如何取得所需人才？

A110.

有厂商曾反映泰国缺工问题，根据泰国政府统计资料，2019年失业率为0.98%，2020年因新冠肺炎疫情影响失业率上升为1.68%及2021年为1.93%,2023年下降至1.32%，但仍面临劳动力短缺和劳工质量的问题，主要为人口结构、教育制度和跨域就业成本等因素造成。政府短期的解决方案是引进外籍劳工，泰国为邻近国家如缅甸、寮国和柬埔寨主要移居工作的地区，尤其是缅甸劳工居多。伴随着泰国4.0计划的发展，技术型劳动力需求大增，泰国也积极提升当地劳工技术水平，投资促进委员会（BOI）已推出投资教育机构或技术培训相关的优惠措施，以协助持续提升技术型劳工质量满足企业需求。建议厂商可以向就业局申请引进外籍劳工工作，以替补泰籍劳工不足问题。