2024柬埔寨投资法规与税务|投资柬埔寨常见问答Q&A
录入编辑：襄策合规 | 发布时间：2024-04-22
Q1.柬埔寨企业类别与设立。A1.常见企业类别办理商业注册可能涉及衆多部门/机构，其中三个最爲主要的部门/机构爲柬埔寨商业部（MoC）、柬埔寨税务总局（GDT）和劳工与职业培训部（MLVT）。柬埔寨境内的企业一般分爲以下形式：-在柬埔寨设立···
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办理商业注册可能涉及衆多部门/机构，其中三个最爲主要的部门/机构爲柬埔寨商业部（MoC）、柬埔寨税务总局（GDT）和劳工与职业培训部（MLVT）。柬埔寨境内的企业一般分爲以下形式：投资者可透过新的一站式网络商业注册平台与柬埔寨商业部（MoC）、柬埔寨税务总局（GDT）和劳工与职业培训部（MLVT）连接并注册商业登记，而且最多只需要8个工作天即可获得电子版证书或营业执照。注册费用也可通过电子付费系统缴纳，尔后系统将自动出具收据作爲缴费凭证。需特别注意的地方，如果您的商业注册需在除了柬埔寨商业部（MoC）、柬埔寨税务总局（GDT）和劳工与职业培训部（MLVT）以外的部门/机构登记，您可能需要遵循相关部门/机构的程序。商事企业法（LawonCommercialEnterprise）并未规定最低注册资本额。然而，如果企业备忘录和章程中未能清楚说明持有的股数与股价，则该企业需发行至少1,000股股票，且每股面额不得低于4,000瑞尔。需要注意的是，某些授权活动设有最低资本额限制。一般而言，柬埔寨并不限制外籍人士的企业所有权，土地所有权除外。公司名称须先获得柬埔寨商业部的许可。企业需要预先准备好企业备忘录和章程，并连同其他规定的企业讯息一同提交给柬埔寨商业部。爲柬埔寨分公司办理登记时，应向柬埔寨商业部提供总公司和分公司的相关文件和讯息。分公司应与总公司同名，例如“XYZ股份有限公司的分公司”。3.代表处（RepresentativeOffice）代表处不得从事营利行爲，包括买卖商品、服务或营建工程。代表处应与总公司同名，例如“XYZ股份有限公司的代表处”。柬埔寨社团法人的管理是根据2015年（Lawonassociationsandnon-governmentalorganisations,Lango）社团法人与非政府组织法案下执行的。社团法人分爲本地和外籍社团法人，并分别由内政部（本地）和外交部（外籍）所管理。根据法案，任何社团法人的成立及活动，都需要得到相关部门批准，并在特定截止日期提供活动报告（财务报告未执行，不过执政单位有权要求提供）。注册后的社团法人，则可行使相关法律权利，比如开设银行，签订合约等。柬埔寨在社团法人的成立还没有通过电子系统执行，所以申请程序或会相对较多的纸本文件要求，包括提供社团法人的会员文件、社团宗旨及地方政府确认信等。Q4.在柬埔寨设立新公司所需时间为多久？（责任有限公司，不包括税务优惠的申请）1.商务部（MoC）的名称预留：提交申请给商务部后，预计需要3至4个工作天完成。2.商务部（MoC）的公司注册：提交所有所需文件给商务部后，预计需要10至12个工作天完成。3.税务局（GDT）：在获得商务部批准后，预计需要10至12个工作天完成。4.劳工部（LO）：企业开业申报只需要在获得商务部和税务局的注册批准后的1至2个工作日内完成；其他劳工部的注册将在获得商务部批准信并提交完整申请后的7至60个工作天内完成。5.国家社会保障基金（NSSF）：在获得商务部批准信并提交完整申请后，预计需要30天内完成注册。以上时间范围可能因个案而异，也可能因注册过程中的延误或出现任何问题而有所变动。实际上，在新公司获得商务部和税务总局的注册批准后，所有外汇交易管理事项均由柬埔寨国家银行负责。虽然柬埔寨瑞尔（KHR）爲柬埔寨官方货币，但美元流通广泛，多数交易以美元计价。目前柬埔寨对利润或资本回流并无限制，且法律保障外籍投资人具有基于下列理由汇出外币的权利：根据1997年外汇法规定，外币可在金融体系内自由买卖，且没有任何外币操作限制。不过外币操作只能通过授权金融机构进行。必须注意的是，若发生外汇交易危机，柬埔寨国家银行有权依法实施交易管制，居民在柬埔寨开立银行外币账户并无任何限制。A6.根据投资法规定，外籍人士不得拥有柬埔寨境内的土地，但是可以获取长达50年的租赁期，并准许另外延长50年。除此之外，特定类型的公寓可以取得永久所有权。Q7.公司成为柬埔寨法人，是否可以法人名义自由买卖土地？A7.根据《柬埔寨宪法》第44条，只有柬籍自然人和法人才能拥有柬埔寨的土在市场的实际操作上，外籍人士直接或间接在柬埔寨取得土地权的方式如下（个别方式皆存在特定风险成本）：2.与柬埔寨籍法人/自然人成立公司，并由柬埔寨籍人士持有多于51％的公司股份，以公司名义收购和投资房产。A8.企业可以扫描QRCode登录官方网站的方式，藉此可以查到地籍信息，惟该系统仅适用于新格式的土地所有权证书，并且系统中的讯息以高棉语列示。该在线系统可提供土地信息，例如最新更新日期、产权编号、位置、大小、类型和土地所有者姓名，且此在线搜寻是免费的。不过，如果企业希望进一步了解该土地的抵押权、永久租赁权、使用权、地役权、止赎权等讯息，使用此在线地籍信息服务费用为每笔交易20,000瑞尔（5美元）。A9.劳工与职业训练部（MLVT）的标准配额，外籍僱主不得超过柬埔寨僱工总数的10％。申请时间：通常截至11月30日（即2024年度的申请，截止于2023年11月）违反情况：根据《柬埔寨劳工法》第369条与和第326号次级法令《关于基准日工资的罚款计算》，如果未能在截止日期内完成2024年的外籍劳工配额（FMQ）的申请，工厂和企业将会面对以基准工资（61至90天）计算的罚款，这相当于1220万瑞尔（约3050美元）至1800万瑞尔（约4500美元）的罚款。Q10.柬埔寨审计与会计机关AccountingandAuditingRegulator（ACAR）针对审计报告之规定。A10.年度财务报表的准备与提交（经审计或未经审计）所有的企业都必须每年按照适用的会计准则准备财务报表，并将其提交给会计和审计监管机构（ACAR）。该截止日期应取决于以下实体类型：1.有义务提交财务报表进行作独立审计的实体：经审计的柬文财务报表必须在财政年度后的6个月15天内提交到ACAR电子申报系统。这些经审计的柬文财务报表应在财政年度后的6个月内完成，并获得认证会计师签证（即财政年度若爲12月31日，则完成日期为6月30日）。如果公司预计无法在截止日期前完成财务审计，则需要向ACAR申请延长完成财务审计的截止日期。此申请必须在6个月的截止日期前至少15天完成（即财政年度若爲12月31日，则截止日期为7月15日）。2.无义务提交财务报表进行作独立审计的实体：未经审计的柬文财务报表必须在财政年度后的3个月15天内（即财政年度若爲12月31日，则完成日期为3月31日）提交到ACAR电子申报系统。这些未经审计的柬文财务报表应在财政年度后的3个月内完成。Q11.柬埔寨会计记录和财务报表中所使用的语言和币别为何？A11.2021年9月1日的第009号MEF通告（柬埔寨经济和财政部）说明了会计记录和财务报表所使用的语言和币别，部分如下：如果企业和非营利组织无法找到以柬文作爲会计记录的合适替代系统， 则可允许其在会计系统或其他相关系统中使用英文作爲会计语言。 无法使用柬文的会计软件虽不需要通过任何形式的批准 ，但企业和非营利组织应以书面形式通知会计与审计监管机构（ACAR ）说明其会计记录系统的名称和来源 。企业或非营利组织必须使用柬文及柬币编制年度财务报表，或以柬币及其他外币同时列报。外币应依照适用的会计准则折算且使用柬埔寨国家银行所发布的正式汇率。根据《会计和审计法》及其他相关条规，符合条件的企业或非营利组织必须提交年度财务报表予ACAR。在执行此通告期间，ACAR会持续监督，跟进和评估以柬文和柬币全面进行会计记录的可能性。A12.柬埔寨会计与审计监管机构（ACAR）采用国际会计准则理事会（IASB）所发布的《柬埔寨中小企业国际财务报告准则》（CIFRSforSMEs）及柬埔寨税务局（GDT）于2022年5月25日发布第10979号GDT的指示，进一步厘清处理关联方之间的贷款规则。利率：关联方可应用贷款协议中的利率，且不受「公平」原则的约束。贷款的利率不得超过市场利率（即税务局GDT发布至少5家主要银行的年平均利率）。预借现金：自收到预借现金之日起至结算日止，存续期不足1年的关联方之间的预借现金将不被视爲贷款交易，且应不受「公平」原则的约束。
