最新泰国投资法规与税务|投资泰国常见问答Q&A（一）投资篇

原创 2024-04-26 13:45:21 北京襄策信息服务有限公司 · 襄策合规

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Q1.泰国对于外商投资之规范及限制法规？

A1.泰国依据1999年「外商商业法」规范外商持股比例及企业所有权，并限制外商参与及从事42个产业别。该产业别区分为3大类别：

第1类--因特殊理由禁止外国人经营的业务：

1. 报业、广播电台、电视台；

2. 种稻、果园、旱地种植；

3. 牧业；

4. 林业、原木加工；

5. 在泰领海、经济特区内捕鱼；

6. 泰药材淬取；

7. 涉及泰国古董或具有历史价值文物的经营及拍卖；

8. 佛像、钵盂制作或铸造；

9. 土地交易。

第2类--涉及国家安全稳定或对艺术文化、风俗习惯、民间手工业、自然资源、生态环境造成不良影响的业务：

第1种：与国家安全稳定有关者

1.生产、销售、维修以下产品：（a）枪械、子弹、火药及爆炸物；（b）枪械、子弹、及爆炸物有关配件；（c）武器、军用船、飞机、车辆；（d）一切战用设备的零件设备等。

2.国内陆上、水上、空中等运输业，包括国内航空业。

第2种：涉及艺术文化、传统民间手工艺者

1.属于泰国艺术、手工艺古董艺术品之买卖；

2.木雕制造；

3.养蚕、泰丝生产、泰绸制造、印制；

4.泰国民族乐器制造；

5.金器、银器、乌银镶嵌、镶石金器、漆器制造；

6.涉及泰国传统工艺的盘器、碗器、陶器制造。

第3种：对自然资源、生态环境造成影响者

1.蔗糖生产；

2.海盐生产、矿盐生产；

3.食盐生产；

4.采矿业、石头爆破、碎石加工业；

5.家具、用品制作木材加工。

第3类--泰国人对外国人未具竞争力之业务：

1. 碾米业、米粉及其他植物粉加工；

2. 水产养殖业；

3. 营造林木开发与经营；

4. 胶合板、饰面板、刨木板、硬木板制造业；

5. 石灰生产业；

6. 会计服务业；

7. 法律服务业；

8. 建筑服务业；

9. 工程服务业；

10.工程建设，但不包括：

1)外国人投入的最低资本在5亿泰铢以上的公共基础设施建设、运用新型机械设备、特种技术和专业管理等的公共设施、交通设施建设等；

2) 部会级法规规定的其他工程建设。

11.中介代理业，但不包括；

1)证券交易中介或代理、农产品期货交易、有价证券买卖服务；

2)为联营企业的生产、服务需要提供买卖、采购、寻求服务的中介或代理业务；

3)为外国人投入最低资本1亿泰铢以上的营销国内产品或进口产品的国际贸易企业提供买卖、采购、推销、寻求国内外市场的中介或代理业务。

4) 部级法规规定的其他中介或代理业。

12.拍卖业，但不包括：

1)国际性拍卖业，其拍卖标的物件不涉及具有泰国传统工艺、考古或历史价值的古董、古物、艺术品之拍卖；

2)部级法规规定的其他拍卖。

13.法律未有明文禁止涉及地方特产或农产品的国际贸易；

14.最低资本总额少于1亿泰铢的百货零售业，或单店最低资本少于2,000万泰铢；

15. 最低资本少于1亿泰铢的商品批发业；

16. 宣传广告业；

17.旅店业、不含旅店管理；

18.导游业；

19.餐饮业；

20.植物新品种开发及改良；

21.除部会级法规规定的服务业以外的其他服务业。

泰国于银行及金融、保险、证券、电信、航空及运输特别法规定限制外商投资持股比例及所有权。

Q2.泰国「外商商业法」规定外国人的定义为何？

A2.

1.非泰籍的自然人；

2.未在泰国境内注册登记的法人；

3.在泰国注册登记的法人，并有以下情形：

a)具有第1项或第2项的人格，其持股或投资额达50%以上；

b)注册登记为有限合伙或普通合伙公司的非泰籍合伙人或经理人；

4.在泰国注册登记的法人，并具有第1项、第2项或第3项的人格，且持股或投资50%以上。

Q3.泰国有那些营运项目限制外资不能持股过半？如外资欲持股过半该如何取得许可？

A3.泰国「外商商业法」限制外商从事的三大类产业，原则上外商不能持股超出49%。

第一类是因特殊理由禁止外商投资的产业，外商公司完全被禁止从事此类业务。

第二类是涉及国家安全稳定或对艺术文化、风俗习惯、民间手工业、自然资源、生态环境造成不良影响的投资活动；倘若能取得泰国商务发展局（DBD）许可，外资得持股达60%以内，若能取得泰国商务部部长许可则得持股达75%以内。

第三类是泰国人对外国人未具竞争能力的投资行业，倘若取得泰国商务发展局（DBD）许可，外资得持股过半或全数持股。

若外资能申请取得泰国投资促进委员会BOI许可，第二类及第三类产业均得持股100%。

Q4.外商公司的最低资本额为多少？

A4.泰国「外商商业法」规定外商公司最低资本额如下：

1.非该法限制外商从事的三大类产业，设立公司的最低资本额要求为200万泰铢；

2.若为该法所限制外商从事的三大类产业，设立公司的最低资本额要求为300万泰铢。

Q5.若外商公司有意从事零售及批发业，其最低资本额为多少才能免除申请外商经营许可的要求？

A5.公司实际资本额最低必须达1亿泰铢，且另有店面数量规定：

1.零售业，店面不能超过5间，每增加一间资本额必须再加2仟万泰铢；

2.批发业，只能有1间店面，每增加一间资本额必须再加1亿泰铢。

Q6. 外籍人士是否能独资经营店面，是否需要申请许可？

A6. 必须向泰国商务发展局（DBD）申请，且经局长在外国人经商委员会核准下取得外商经营许可。

Q7. 外商公司请其他业者制造商品作为销售，该外商公司是否为制造商？

A7. 销售商品的外商公司请其他业者制造商品，属于泰国「外商商业法」限制外商从事的第三类产业：零售业或批发业，外商在从事零售业或批发业之前，应向泰国商务发展局（DBD）申请外商经营许可（FBL）。

Q8.请问如果在泰国成立泰国法规限制外商经营的公司，若请泰国人代持股是否会有刑罚？

A8.泰国外商商业法中规定因特殊理由禁止外国人经营的业务（第一类）：报业、广播电台、电视台；种稻、果园、旱地种植；牧业；林业、原木加工；在泰领海、经济特区内捕鱼；泰药材淬取；涉及泰国古董或具有历史价值文物的经营及拍卖；佛像、钵盂制作或铸造；土地交易。

若外国人违反该禁止规定，将被处3年以下有期徒刑或10万至100万泰铢的罚金，或两者并罚，以及泰国法院将命令公司终止经营，若违反未遵守规定将处以每日1万5千至5万泰铢罚金；针对给予协助、支持或与外国人合资经营之泰国人，例如：代替外国人持股、对外表示该公司为自己的企业，并且是为了帮助该外国人避免外商商业法中禁止外国人经营的产业规定，也会受到上述同样的处罚。

Q9.请问投资促进法第36条免征出口产品的原材料进口关税之优惠为何？

A9.生产出口产品及取得投资优惠的项目，将享有原材料进口关税豁免的优惠，该原材料是指用于生产、混合、组装为产品或成品以出口及外销的原材料，同时也能申请使用银行担保增值税的部分。

使用免进口关税优惠之原料，必须为投资促进证内所记载之优惠项目产品所用之原料，并且应为出口及外销的产品。

若为内销或无法出口之产品，必须缴纳原料进口关税及海关局规定之罚款，包含应支付增值税及相关罚款。

Q10.泰国投资促进委员会（ BOI）如何规定投资优惠类别及优惠权益？

A10.BOI按产业类别的重要性将优惠权益分为A类及B类：

Q11.泰国东部经济走廊（EEC）提供的投资优惠？

A11.

1.免企业所得税最高13年

2.机台及用于研发之物品免进口关税

3.享有特别扣除额

4.允许在区域内使用外币

5.允许持有土地

6.允许租赁国有土地长达50年，并且可延长49年

7.外籍人士个人所得税15%或17%

Q12. 取得泰国投资优惠的外商公司，是否须遵循泰国外商法的规定？

A12. 若泰国投资促进优惠执照的营运项目内容触及到泰国外商法规定的第二类或第三类限制外商营运的产业，必须告知泰国商务发展局，以取得商业运作证书。

Q13.BOI投资优惠申请程序？

A13.

Q14.是否能同时申请二个以上的投资优惠项目？是否能为同一类产品申请二个以上的投资优惠项目？

若公司计划分段投资，例如：第一年生产零件；第二年生产成品。公司应该如何提出申请优惠项目？若需要增加投资，以扩大原项目产能，应该要提出新的优惠申请或是变更原有的优惠申请？

A14.‒若需要同时申请二个以上的投资优惠项目，每个项目均必须为新的投资，不能共同使用机台，除有特殊条件许可外。

‒若申请二个以上同一类产品的投资优惠项目，每个项目均必须为新的投

资，不能共同使用机台，除有特殊条件许可外。

‒若公司计划分段投资，申请投资优惠有二种方式：

•分别提出申请，首先先提出申请生产零件的部分，若之后已准备好要生产成品，再提出申请成品的部分。

•合并申请，须明确注明零件及成品的机台投资计划，得依据公司计划规定机台进口的阶段（每阶段为30个月），但公司免所得税的优惠，必须从申请项目开始获得收入之第一天起算（不得从零件或成品获得收入时分别起算）。

‒关于增加投资，以扩大原项目产能，申请投资优惠有二种方式：

•提出新的优惠申请

必须投资新的机台，不可以共同使用原项目的机台

新申请的优惠项目之产能，仅能从增加投资的机台中计算

核发新的优惠执照

新的优惠必须与原有优惠分别管理使用

•变更原有优惠项目

必须于项目全面实施前提出变更申请

产能之增加不得超出原项目的30%，除申请新的优惠项目才能取得

与原项目相同的优惠

能享有原有项目剩余的优惠

仅变更原项目的优惠执照，不会另外核发新执照

Q15.假设在泰国设厂生产后因材料或订单等因素与呈报投资促进委员会（BOI）投资额的企画案有差异，是否可变更投资额或延长投资额汇入时间？

A15.

1.营运时间之延期

一般取得投资优惠的公司，得申请延长一次营业时间，但不得超过一年；若公司经第一次延期后仍无法如期营运，应于延期时间终止以前告知BOI单位寻求解决方案，BOI会依个案作考量。

2.若无法遵循项目所规定的条件，例如：营运前投资额登记的问题。

如果公司取得投资优惠执照后，有上述投资额登记的问题或BOI发现公司有违投资优惠执照上所注明的相关条件时，有2种解决方式如下：

‒申请变更项目

‒申请撤销投资优惠执照

Q16.请问泰国投资优惠（BOI）执照是否有有效期限？

A16.泰国投资优惠（BOI）执照没有期限规定，取得投资优惠（BOI）执照之公司在没有违反相关条件下，仍能持续享有权利优惠，例如：土地所有权、引进外籍专业人员或原物料进口免关税。

投资优惠（BOI）执照会因下列情形终止：‒公司取消投资优惠（BOI）执照

‒因违反相关条件而被撤销投资优惠（BOI）执照

若取消或被撤销投资优僡（BOI）执照，公司可能须要缴纳机台、原物料进口税或企业所得税。

取消或被撤销投资优僡（BOI）执照之后，公司仍然能以未享有投资优惠的身分继续经营，但不得违反其他相关法律规定。

Q17.请问申请泰国投资优惠（BOI）是否会有区域限制？

A17.BOI投资优惠申请是泰国政府为吸引外商给予的优惠权益，外商若符合BOI优惠项目内容，能透过申请BOI及取得该优惠权益。BOI针对某些需要促进的经济区域，例如：泰国边境地区、东部经济走廊，BOI会提供额外的优惠权益。

Q18.取得BOI优惠之公司在进口二手设备时是否要求提供相关文件证明？

A18.在递交二手设备清单时应一并提供使用效能证明书；使用效能证明书是指由可信赖的机构出具的设备使用效能证明，必须包含设备使用情况、维修记录和证明、维修的详细记录；在检验机器和设备过程中，必须开动机器以检测机器的使用、运作和功能，包括环评报告、安全标准，以及能量消耗是否符合标准，并且详细说明以下六项重点：

1.维护修理及机器所剩使用年限评估详细内容；

2.生产年份；

3.机器运作检测结果；

4.环评、安全标准、能量消耗检验报告；

5.合理的估价；

6.检验报告、检验日期及地点。

Q19.投资优惠项目（BOI）中关于国际商务中心（InternationalBusinessCenter,IBC）之业务范围有那些？其投资优惠及条件为何？

A19.国际商务中心（InternationalBusinessCenter,IBC）必须有为关联企业提供服务的执行计划，其业务范围如下：

1.一般管理、业务规划以及业务协调

2.原料及零部件采购

3.产品研发

4.技术支援

5.市场及销售推广

6.人员管理及培训

7.财务咨询

8.经济及投资研究及分析

9.信代管理及控管

10.财物管理中心（TreasuryCenter）

11.国际贸易

12.为关联企业提供贷款

13.税务局公布之其他支援服务

税务优惠：

1.企业所得税税率将降至8％、5％或3％，具体取决于每年支付境内费用是否达到6,000万泰铢、3亿泰铢或6亿泰铢；

2.免扣缴海外股息分配和利息支付预扣税；

3.资金管理服务之收入免特定营业税；

4.受雇IBC的外籍员工个人所得税将按15％征税。

申请条件：

1.应聘用具有国际商务中心（IBC）专业知识及技能之正职员工至少10位；若为关联企业提供财物管理服务，应聘用具有专业知识及技能之正职员工至少5位。

2.每年最低当地支出为6,000万泰铢；

3.最低实收资本为1,000万泰铢。

4.从事国际贸易业务者，必须另外从事国际商务中心（IBC）业务范围1至10项中至少一项业务。

Q20.泰国工业部工业区管理局（IndustrialEstateAuthorityofThailand,IEAT）之工业园区有几种类型，分别有什么样的投资优惠？

A20.泰国工业部工业区管理局（IEAT）将园区分为普通工业加工区（GeneralIndustrialZone：GIZ）及IEAT保税加工区（I-EA-TFreeZone），投资优惠权益分别如下：

普通工业加工区（GeneralIndustrialZone：GIZ）之非税务优惠

1.获得工业区内土地所有权。

2.准许引进外籍专家，技术人员入境工作，并提供签证和工作证服务。

3.允许外籍专家，技术人员的配偶，子女和扶养人员入境，并提供签证服务。

4.允许汇出外币。

5.若通过投资促进委员会（BOI）批准的项目，可获更多的投资优惠待遇。

IEAT保税加工区（I-EA-TFreeZone）区内投资的税务优惠权益

1.获得与普通工业加工区（GeneralIndustrialZone：GIZ）相同之非税务优惠权益。

2.免征机器设备工厂建筑材料之进口关税、增值税及消费税。

3.免征生产所需之原材料和耗材之进口关税、增值税及消费税。

4.免征原材料及副产品和生产中所获取的其他物品之出口税、增值税和消费税。

5.法侓规定得免税或退税之出口产品能获得免税或退税之优惠权益；移进IEAT保税区（I-EA-TFreeZone）内之机器、设备及原物料虽然未出口，仍能获得免税或退税的优惠。

6.进口至IEAT保税区（I-EA-TFreeZone）之物品能取得与免税区（DutyFreeZone）相同的优惠权益。

Q21.公司取得BOI投资核准之后续应申报事项为何？

A21.在取得BOI投资核准通知后，若申请者同意通知书内之优惠权益及条件内容，必须执行以下事项：

一.必须在收到通知书起一个月内回覆接受投资优惠。

二.在回覆接受投资优惠后六个月内必须递交以下相关文件：

1.公司组织章程；

2.商业部公司登记处认证之注册资本额、董事名单、董事职权及公司总部地址证明书；

3.外汇入境证明（如果为外国投资者）；

4.商业部公司登记处认证之股东名册及国籍证明；

5.投促证领取申请表；

6.公共设施使用需求表及劳工需求表；

三.若BOI办公室未于期限内收到（一）或（二）之回覆资料及相关文件，将视为申请者放弃取得投资优惠。

四.若申请者无法于期限内回覆（一）或递交（二）之相关交件，但仍希望能取得投资优惠，申请者必须于期限截止前向BOI申请延长期限。（共可延长3次，每次期限为1个月）

五.若申请者有必要提前使用优惠权益，必须尽速递交（二）之相关文件，以便BOI能执行投促证之核发。

Q22.请问泰国BOI在线申请网站？

A22.BOIe-InvestmentPromotionSystem

https://boi-investment.boi.go.th/public/index_en.php

Q23.请问投资设立泰国公司并申请投资优惠（BOI），如果部分资本金是以设备的形式投资，该注意哪些事项？

A23.泰国投资优惠项目（BOI）审核基准，要求必须使用新的机台设备。若使用国外进口的旧机台设备，则会依个案情形及机台状况来规定该旧机台设备的条件。

Q24.请问申请泰国投资优惠（BOI）之最低投资额为多少？是依据注册资本金的百分比或是一个实际的到位资本金？

A24.BOI最低投资资金是指每个项目的最低投资资金至少一百万泰铢（不包括土地资金和流动资金），个别项目另有规定除外。投资金额可来自注册资金和贷款，新投资的项目规定贷款债务和注册资金比例不得超过三比一。

Q25.获得泰国投资促进优惠（BOI）审批认可之企业，直接进口关键原料会有零关税、零增值税免缴的优惠。但如果不是BOI认可的企业，最终产品也是纯出口外销，这种情况下也能申请退回已缴纳之关税，以及增值税的金额吗？是否只有BOI认可的企业才能进驻泰国工业区管理局（IEAT）保税区？如果没有获得BOI认可的企业，能否也获得进区许可？以及获得免关税进出口加工的条件。

A25.泰国针对进口原料加工后外销的税务优惠，除了投资促进优惠（BOI）和工业区管理局（IEAT）之投资奖励能享有进口原料免关税优惠之外，海关局也有对出口厂商、保税仓库及保税区厂商等提供原料进口相关之税务优惠。

若厂商没有获得BOI优惠，也可以进驻IEAT保税区及享有IEAT保税区的税务优惠。

泰国增值税采进销项互抵，若于进口时有海关代征进项税额，后续出口为零税率，进销项差额可以申退。

Q26.在泰国设立子公司或是分公司，哪一种外商可享受较优惠的税率或有哪些外商须特别注意的？

A26.子公司为独立之法人实体，分公司为非独立的法人个体，亦即总公司必须承担分公司在泰国营运之所有风险。若分公司违反泰国任何法律，外国总公司需要对分公司承担民事、刑事和税务责任，分公司大多数的商业活动会涉及一个或多个特殊注册的法律要求（例如：增值税登记、纳税人身份证、商业登记证、外商经营许可证等）；以及分公司在泰国不能够申请投资促进优惠（BOI）。

Q27.倘若公司不符合泰国BOI的投资优惠所列项目等级，但因配合客户策略伙伴之要求而于泰国当地设厂，是否仍有其他之优惠措施可享？

A27.除了泰国投资促进（BOI）优惠以外，还有泰国工业园区管理局（IEAT）之奖励政策：

‒普通工业加工区（GeneralIndustrialZone：GIZ）之非税务优惠

1.获得工业区内土地所有权。

2.准许引进外籍专家，技术人员入境工作，并提供签证和工作证服务。

3.允许外籍专家，技术人员的配偶，子女和扶养人员入境，并提供签证服务。

4.允许汇出外币。

5.若通过投资促进委员会（BOI）批准的项目，可获更多的投资优惠待遇。

‒IEAT保税加工区（I-EA-TFreeZone）区内投资的税务优惠权益

1.获得与普通工业加工区（GeneralIndustrialZone：GIZ）相同之非税务优惠权益。

2.免征机器设备、工厂建筑材料之进口关税、增值税及消费税。

3.免征生产所需之原材料和耗材之进口关税、增值税及消费税。

4.免征原材料及副产品和生产中所获取的其他物品之出口税、增值税和消费税。

6.进口至IEAT保税区（I-EA-TFreeZone）之物品能取得与免税区（DutyFreeZone）相同的优惠权益。

Q28.外商到泰国投资，公司登记和投资优惠申请是否要同时申请？若外国公司以个人名义申请投资优惠，投资者要于什么时候开始在泰国设立公司，以及什么时候能以外国公司名义拥有土地所有权？

A28.

1. 投资优惠能以个人或法人名义申请：

‒个人名义申请

因为BOI仅给予法人能享有投资优惠的权益，如果投资者一开始是用个人名义申请，若申请流程到回覆确认表的阶段时，投资者可以用6个月的期限申请公司登记，以及向相关政府单位申请许可证，例如：能源管理委员的许可和外商经营许可证等，在取得法人身分后再向BOI申请领取BOI执照。

‒法人名义申请

先进行公司设立，之后以泰国公司名义申请投资优惠，再向相关政府单位申请许可证，然后才能取得投资优惠证。一旦取得所有相关政府单位的许可证后，公司才能开始经营。

申请投资优惠不等于申请公司经营许可，仅能取得投资法规规定的税收优惠及非税收优惠之许可，后续仍需依相关申请程序办理公司登记等事项。

2.什么时候能以外国公司名义拥有土地所有权？

泰国法律规定外国人不能购买土地，除非取得BOI的许可，故外国公司于取得BOI执照后，才能向BOI申请购地许可，并办理土地过户事宜。

Q29.请问BOI中提到的机器设备进口，其中新旧机台的判定基准为何？假设机台的状况是因为需要先至第三地组装测试后再移运至泰国，经第三地组装且为了要测试是否可以生产与产出的产品是否符合规格，会需要让机台运作及生产，在这样的情况下会如何判定呢？

A29.新旧机台的判定基准是以机台有无在生产线上使用，以及有无为企业生产而有收入来区分，尚未使用过为新机台，使用过为旧机台，若新机台在组装完成后为了测试此机台是否可以正常运行或测试机台的生产功能而在生产在线使用测试机台的话，此机台仍视为新机台。

Q30.请问若在泰国的工业区建厂，有关工业区给的建蔽率想了解是否合理？如：建筑高度小于12m，4周各要后移6m，假如高于12m，前面要后移12m，左右跟后面要后移6m等。

A30.泰国的每个地区及工业区都有不同的建置标准，厂商若打算在某个工业区建厂须按照该工业区的标准来建，若厂商想了解工业区给的标准是否合理，以下是工业区外的相关建筑法规，仅供参考比对，不适用于某地区或

工业区：

根据建筑法第三章建筑物外的空间第33条每个建筑物需有以下规定：

住宅建筑和住宅楼，必须有不少于30%的空置空间。

排屋、排楼、商业建筑、厂房、公共建筑和其他非住宅用的建筑不得少于10％的空置空间

第39条厂房每层使用面积加总：

1.面积为200平方公尺以上但不超过500平方公尺的厂房，建筑用地的两侧留至少3公尺的距离，两侧的围墻须是用砖或混泥土砌成的实心墻，其余一侧须隔不少于6公尺的距离；

2.总面积为500平方公尺以上但不超过1000平方公尺的厂房，必须在建筑用地周围（每侧）隔6公尺距离；

3.总面积为1000平方公尺的厂房，必须在建筑用地周围（每侧）隔10公尺距离。

4.以上不适用于工业园区内的厂房，与工业区外围相邻的地区须与建筑用地隔不少于10公尺的距离。

根据建筑法四章建筑物及距离

第41条建筑物若离宽度小于6公尺的公路，建筑物须自公路中心隔3公尺距离

建筑物的高度若超过二楼或8公尺以上：

1. 建筑物若离宽度小于10公尺的公路，建筑物须自公路中心隔6公尺距离

2.建筑物若离宽度大于10公尺但不到20公尺的公路，建筑物须自公路边隔公路宽度10％的距离

3.建筑物若离宽度大于20公尺的公路，建筑物须自公路边隔至少2公尺距离。

外商投资

行业限制

泰国法规

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